России нужна современная шкала подоходного налога!

В Послании Федеральному Собранию В.В. Путин заявил о необходимости модернизации налоговой системы России: «Предлагаю продумать подходы к модернизации нашей фискальной системы, к более справедливому распределению налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы», – сказал он. По сообщениям СМИ, в Государственной Думе начались обсуждения направлений налоговой реформы России. 

Вне внимания участников обсуждений пока остались проблемы налогового администрирования и проблемы НДС – одного из главных (на наш взгляд) разрушителей российской экономики. О проблемах НДС я писал 30.01.25 в статье «НДС. Есть проблема - есть и решение!» 30.01.25. О проблемах налогового администрирования расскажу в следующей статье.

Здесь рассмотрены предложения по совершенствованию подоходного налога.

Эти предложения содержатся в проекте Отчёта Комиссии Российской Академии наук (РАН) «Рекомендации по совершенствованию российской налоговой системы». Комиссия создана распоряжением президента РАН Г.Я. Красникова 24 января 2023 г. Председателем Комиссии назначен член Президиума РАН академик Р.И. Нигматулин, я назначен секретарём Комиссии.

В июле 2023 года проект Отчёта мы разослали на отзыв в научные организации России, занимающиеся экономическими проблемами, а также в Комитеты Государственной Думы.

Ответов практически не было. Уклончивый отзыв мы получили от НИФИ Минфина. Проблема в том, что решение о параметрах прогрессивной шкалы должны принимать люди, которых эта шкала конкретно «ударит по карману». И они трижды подумают, прежде чем такую шкалу поддерживать.

«К середине 2019 года в России насчитывалось 246 000 долларовых миллионеров, хотя ещё год назад их было 172 000… На долю 10% самых богатых россиян приходится 83% суммарного объёма личного благосостояния жителей страны… В то же время число долларовых миллиардеров за один год увеличилось с 74 до 110 человек».^[1]

И вряд ли эти люди из-за сомнительных (на их взгляд) улучшений захотят потерять значительную часть своих доходов. Даже ради всеобщего блага. Так что всё обстоит не так просто.

Тем не менее расчёты Института социально-экономических проблем народонаселения РАН показывают, что если бы в нашей стране была среднеевропейская прогрессивная шкала, то ВВП России был бы на 30-50 процентов выше, чем в реальности.^[2]

Объяснение очень простое. Если у большинства населения нет денег, то нет покупательского спроса, и ВВП не растёт. А богатые тратят в России ровно столько, сколько надо на достойное существование, а основные средства хранят за рубежом и там же покупают недвижимость и предметы роскоши (яхты, футбольные клубы и др.). Или занимаются бизнесом, т.е. на выкачанные из России деньги развивают экономику других стран, что также не способствует росту производства и ВВП в России.

Например, по данным Центробанка РФ, чистый отток капитала (ввоз минус вывоз) в 2022 году составил 217 млрд долл.[3] или 14,04 трлн руб. (при курсе $1 = 64,49 руб.), что составляет 50,5% доходов Федерального бюджета в 2022 году (27,8 трлн руб.).

Именно прогрессивная шкала позволяет наполнять бюджет, перераспределять доходы наиболее оптимальным образом и снижать имущественное неравенство.

Сегодня распределение доходов в России нельзя назвать справедливым. Например, совокупное состояние 500 российских миллиардеров в 2020 году выросло на $207 млрд,[4] т.е. их официальный доход по курсу $1 = 72,1 руб. составил 14,9 трлн руб., т.е. в 1,5 раза больше всех официальных доходов населения РФ, с которых был собран подоходный налог.

Россия вошла в первую пятёрку стран по социальному неравенству. У нас 1% населения страны владеет 47,7% национального богатства. Впереди нас ЮАР (55%), Чили (49,6%), Бразилия (48,9%) и Ливан (48,2%). Меньше неравенства в Турции (36,9%), США (34,9%), Индии (33%), Китае (31%), Германии (29,7%), Украине (28,2%) и в других странах. ^[5]

Наличие прогрессивной шкалы – обязательное (хотя и не единственное) условие развития России. Такая шкала есть у всех стран ОЭСР, «Двадцатки», БРИКС и многих других. 

Вопрос о целесообразности введения прогрессивной шкалы подоходного налога в России поднимается регулярно. Дело в том, что при введении в 2001 году плоской шкалы В.В. Путин говорил, что в таком виде налог просуществует десять лет.^[6]

Между тем, оказалось двух-трёх лет достаточно, чтобы увидеть неэффективность плоской шкалы. Это подтверждено соответствующими исследованиями Счётной Палаты РФ в 2004 г. и Всероссийского Центра уровня жизни в 2006 г.

Плоскую шкалу отстаивают обладатели высоких доходов и обслуживающие их эксперты. Вот что говорил 8 октября 2014 г. Министр экономического развития А.В. Улюкаев: «Плоская шкала налога на доходы физических лиц – один из краеугольных камней этой системы… Введение прогрессивной шкалы не прогрессивно, а реакционно… Собираемость подоходного налога очень высокая. Степень уклонения – небольшая…» Конец цитаты.

Всё не так! Министра обманули, или он не хотел нас расстраивать.

Рассмотрим собираемость социальных сборов и налогов с доходов физических лиц (НДФЛ) и соответствующие резервы бюджета. В 2019 году в России собрали НДФЛ в сумме 3,96 трлн руб. и страховые социальные сборы (ССС) – 7,04 трлн руб., т.е. в сумме – 11,0 трлн руб.

НДФЛ и ССС имеют общую налогооблагаемую базу – доходы населения. Её можно определить, зная сумму собранного НДФЛ и его эффективную ставку, которая, по данным Минфина, при номинале 13%, благодаря льготам и вычетам, равна 10,79%. Это соответствует доходу населения 3,96:0,1079 = 36,7 трлн руб. С этого дохода и был собран НДФЛ.

Чтобы оценить собираемость НДФЛ и ССС нужно сопоставить вышеуказанные расчётные доходы населения и его потребительские расходы. Потребительские расходы в России в 2019 г. составили 1.180,1 млрд. долл. Среднегодовой курс доллара в 2019 г. равен 64,73 руб.; получим объём потребительских расходов 1.180,1х64,73 = 76.387,9 млрд руб. Кроме того, следует учесть расходы наших граждан за рубежом. Например, Всемирная туристическая организация UNWTO опубликовала рейтинг стран по зарубежным расходам туристов. Российские туристы потратили за границей в 2019 году 34,5 млрд долларов или 2.233,2 млрд руб. Кроме того, на 1,19 млрд долларов или на 76,8 млрд руб., наши граждане в 2019 году приобрели за рубежом недвижимость. Итого, наши граждане в 2019 году израсходовали внутри страны и за рубежом почти 78,7 трлн. руб.

Из суммы расходов 78,7 трлн руб. вычтем необлагаемые налогом пенсии – 7,66 трлн руб. Получим величину расходов в 2019 году, равную 71,04 трлн руб. Таким образом, собираемость НДФЛ и ССС составила 36,7:71,04х100% = 51,7%, т.е. бюджет должен был получить доходы в сумме 21,28 трлн руб., а получил 11,0 трлн руб., т.е. недополучено 10,28 трлн руб.

Это только то, что посчитали. А сколько не посчитали? Возможно, эту сумму следует удвоить. Например, годовая сумма зарплаты, выплаченная в 2008 году 161 тыс. работникам зарегистрированных в офшорах металлургических предприятий России, составила 47,8 млрд руб., а сумма выведенных в офшоры и не облагаемых подоходным налогом дивидендов акционеров этих предприятий составила 79,8 млрд руб., т.е. почти в 1,7 раза больше. А ведь в офшорах у нас не только металлургические предприятия.

В развитых странах необлагаемый минимальный доход составляет около $1000 в месяц. Те, кто имеет доход менее этой суммы, налоги не платят, а у тех, у кого доходы выше, платят налог лишь с суммы, превышающей $1000 в месяц. Кроме того, во всех странах существуют налоговые вычеты, благодаря которым граждане платят меньше.

Рассмотрим в качестве примера налогообложение семьи в США с годовым доходом $85000 (сегодня – около 600 тыс. руб. в месяц): «Допустим, семья состоит из четырёх человек: муж, жена (каждому до 65 лет, оба работают) и двое детей в возрасте до 6 лет. В налоговой декларации указываются совокупные доходы, которые у мужа за год составили $50.000, а у жены – $35.000. В состав расходов входят транспортные расходы до работы и обратно в размере $4.000 в год, оплата детского сада на двоих детей $12.000 и оплата единовременных медицинских расходов в размере $5.000.

Из общего совокупного дохода семьи ($85.000$) будут вычитаться транспортные расходы, т.к. они непосредственно связаны с деловой деятельностью, расходы на детский сад и медицинские расходы, величина которых не превышает 7,5% от общего совокупного дохода.

Согласно федеральному законодательству США, необлагаемый минимум составит для данной семьи $13.850. Таким образом, облагаемый годовой доход будет равняться $85.000 – $4.000 – $12.000 – $5.000 – $13.850 = $50.150. Поскольку налоговая ставка в этом случае равна 15%, то уплачиваемый налог не превышает $50150 х 15% = $7.522,5 с семьи.

Далее из этой суммы, в зависимости от штата и города, в котором проживает семья, уплачивают налоги в бюджеты города и штата, но в совокупности, не превышающие федеральный налог на доходы физических лиц».^[7] Конец цитаты.

Таким образом, эффективная ставка подоходного налога для указанной семьи в США составляет $7522,5: $85000 х 100% = 8,85%. В России для этой семьи эффективная ставка с учётом существующих у нас вычетов составила бы около 11%.

Естественно, одновременно с введением прогрессивной шкалы НДФЛ необходимо обеспечить эффективное администрирование этого налога.

Именно прогрессивная шкала подоходного налога и его нормальное администрирование должны стать главными инструментами борьбы с незаконным обогащением и коррупцией. Вспомните американского бандита Аль Капоне. Ведь его посадили за неуплату налогов, т.к. живых свидетелей преступлений не было, а недвижимость была. Наши коррупционеры тоже деньги в землю не закапывают. Они покупают недвижимость и предметы роскоши. И неважно – на Рублёвке или в Майами. Налоговый инспектор найдёт повсюду. А произойдёт это или нет, зависит от качества налоговой системы. К сожалению, сегодня работник ФНС обладателю подозрительно 

больших доходов не имеет права даже задать вопрос: «Откуда дровишки?».

В таблицах 1 и 2 показано, почему мы (в среднем) бедно и сравнительно недолго живем по сравнению с гражданами «Большой семёрки», и как это связано с налогообложением.

Таблица 1. Почему наша страна отстает в экономическом развитии от передовиков

Таб. 2.

Подоходный налог в разных странах в 2024 году

Для нас особенно интересен опыт Китая. На это обратил внимание В.В. Путин. На встрече с Си Цзиньпином 20 марта 2023 года, обращаясь к нему, Путин сказал: «За последние годы Китай сделал колоссальный рывок вперёд в своём развитии. Во всём мире это вызывает неподдельный интерес, и мы даже немножко вам завидуем».[9]

Обратим и мы внимание на некоторые факты, которые, возможно, он имел в виду. В 1991 году ВВП России составлял $496 млрд., что составляло 3,4% мирового ВВП, а ВВП Китая – $415,6 млрд. В 2021 г. ВВП России – $1,77 трлн. (1,7% мирового ВВП), а ВВП Китая – $17,5 трлн. (17,9% мирового ВВП). За 30 лет ВВП Китая вырос в 42 раза, а ВВП России – в 3,6 раза. При этом наша доля в мировом ВВП сократилась вдвое.

Бурный рост ВВП Китая за последние 25-30 лет во многом предопределили применяемая налоговая система и низкие ставки по кредитам. Например, в Китае не облагают подоходным налогом и социальными взносами доход до 5,0 тыс. юаней/мес. (по курсу это более 65,0 тыс. руб./мес.); МРОТ в Китае в 2023 г. – 2.590 юаней/мес. или на наши деньги 33.670 руб./мес.; у них прогрессивная шкала подоходного налога с максимальной ставкой 45% с дохода свыше 960 тыс. юаней в год, НДС – 13%, ставка по кредитам – 2,75% и т.д. У нас, как известно, НДС – 20%, шкала НДФЛ со ставками 13% и 15%, у нас МРОТ – 16.242 руб./мес. и т.д.

Посмотрим, что дало бы России китайское подоходное налогообложение. Согласно Форме 1НОМ ФНС, в 2020 году в России был собран НДФЛ в сумме 4,25 трлн. руб. Также известно, что совокупное состояние 500 российских миллиардеров в 2020 году выросло на $207 млрд, т.е. их официальный доход по курсу $1 = 72,1 руб. составил 14,9 трлн. руб. Если с этого дохода брать налог 45% (как в Китае), то бюджет получил бы НДФЛ в сумме 6,7 трлн. руб. (т.е. на 57,6% больше, чем было получено в 2020 году), и при этом, при необлагаемом доходе 50,0 тыс. руб./мес. 71,3% работников России были бы освобождены от уплаты налога, и их дополнительный доход, в основном, пошел бы на увеличение спроса.

И чем мы хуже китайцев? Чего нам не хватает, чтобы идти вперед? Судя по всему, у Дэн Сяопина в Китае тоже было всё не так просто. После победы коммунистов Дэн Сяопин сближается с Мао и получает место в правительстве, вскоре становится 2-м министром финансов. Когда же начался «великий скачок», Дэн выступил с критикой методов управления Мао, за что в период «культурной революции» был заключен под домашний арест. Вскоре Дэна исключили со всех должностей, отправив работать на тракторный завод.

В 1973 году Мао решил смягчить воспитательные меры и вернуть талантливого политика «в строй», но при этом заставив его публично извиниться и признать ошибку своих взглядов в 1960-е годы.

В период с 1976 года по начало 1980-х оппозиция во главе с Дэн Сяопином постепенно устраняет сторонников «маоизма» от власти, в стране готовятся великие реформы. Примечательно, что Дэн Сяопин не устраняет физически своих политических конкурентов, что уже отличало его от других политических лидеров эпохи.

Ещё в 1960-е годы Дэн произнёс легендарную фразу: «Не важно, какого цвета кошка – важно, чтобы она ловила мышей». Имелась ввиду политико-экономическая модель государства. Новый коммунистический лидер, учившийся во Франции и СССР периода НЭПа, принял два принципа:

1.Коммунизм – не означает бедность.

2. В экономике может существовать частный капитал.

Дэн Сяопин понимал, что стране нужны передовые технологии, а также иностранный капитал. Привлечь инвестиции можно было с помощью дешёвой рабочей силы, а позже это давало возможность китайцам перенять передовые технологии Запада.

Вторая сфера, где лидер КПК пытался найти кадры, было образование. В стране создаётся несколько учебных заведений, кроме того, правительство выделяет стипендии для получения дипломов китайцами по всему миру. Позже они возвращаются на Родину со знаниями и идеями.

Сам лидер Китая показывал пример открытости, посещая США, Японию, Сингапур и Францию, то есть страны, которые были интересны Китаю в качестве экономических партнеров. Сяопин понимал, что инвестиции не придут туда, чего боятся или не знают. Китай должен открыться миру. Биограф Дэн Сяопина Фогель в книге «Дэн Сяопин и трансформация Китая» отмечает, что больше всего в экономику Китая инвестировала Япония.

Комиссией РАН предлагается для России следующая шкала подоходного налога:

Таблица 3. Шкала подоходного налога, предлагаемого Комиссией РАН

По мнению экспертов РАН на первом этапе минимальный необлагаемый налогом доход в РФ должен быть хотя бы 30 тыс. руб. в месяц. Это существенно меньше, чем в развитых странах, но для начала было бы неплохо. 

Подоходный налог со ставкой 13% следует оставить для дохода до 250 тыс. руб. в месяц. Свыше этой суммы (по данным на апрель 2019 г.) получали зарплату 0,8% работников России.

Для дохода от 250 тыс. до 1 млн руб. мы предлагаем ставку налога 30%; свыше 1 млн руб. в месяц – 50%, что для страны, с таким социальным неравенством как у нас, совсем не много.

Например, в Англии несколько десятков лет назад высшая ставка налогообложения составляла 98%, а затем плавно снизилась до 75%, затем до 60% и наконец достигла нынешнего уровня 45%.

В США повышение в 1931 году максимальной ставки подоходного налога с 25% до 63% было одной из главных мер борьбы с Великой депрессией. С 1951 по 1964 год максимальная ставка в США была равна 91%. Сегодня там максимальная ставка 37%.

Благодаря необлагаемому налогом доходу в 30 тыс. руб. в месяц, снижение налоговой нагрузки почувствует абсолютное большинство россиян, и лишь около 0,8% должны будут платить повышенный налог.

И никто никуда не убежит – всё, что можно вывести за рубеж, выводится и при сегодняшней ставке. К тому же большие зарплаты получают менеджеры госсектора и корпораций, которые дают более половины ВВП России.

И делать это нужно в кратчайшие сроки, не ожидая окончательного разрушения промышленности и больших социальных проблем.

Дополнительные доходы бюджета РФ составят не менее 3-4 трлн руб. в год. Возможно, в некоторые регионы потребуются трансферты.

С расчётами и обоснованиями наших рекомендаций можно ознакомиться в книге «Налоги для России. Пособие для министров и информация для граждан», авторы Р.И. Нигматулин, В.А. Кашин, М.Д. Абрамов; изд. «Перо», М., 2020 г., 140 с. См. здесь: http://modern-rf.ru/netcat_files/93/47/06.08.20_Verstka_Nalogi_dlya_Rossii.pdf

[1] https://dzen.ru/a/Xa6SoJUV7gCyqL7-

[2] А.Ю. Шевяков, А.Я. Кирута, Неравенство, экономический рост и демография: неисследованные  взаимосвязи, ИСЭПН РАН, М., 2009

[3] https://ria.ru/20230412/ottok-1864761330.html?ysclid=m6njn784bf909691423

[4] https://fintolk.pro/moguchaja-pjatihatka-skolko-deneg-u-500-samyh-bogatyh-rossijan/?ysclid=m6nh5k45ft920824416

[5] 26.01.2022, https://www.rbc.ru/economics/26/01/2022/61f14cbf9a79470ffe6b80b8

[6] Прогрессивное налогообложение: "за" и "против", Круглый стол в РИА «Новости», 15 апреля 2010 г., http://www.kapital-rus.ru/index.php/articles/article/177034

[7] Терентьева С.Н., Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в  США и во Франции, Журнал «Финансовый Менеджмент», № 2, 2005,   http://www.finman.ru/articles/2005/2/3974.html

[8] https://ru.wikipedia.org/wiki/Список_стран_по_индексу_восприятия_коррупции

Россия занимает 141 место вместе с Угандой, Кыргызстаном и Гвинеей

[9]https://life.ru/p/1566590?ysclid=m6njhmg1tr242982172