АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Прислали мне вот такое Решение.

Выставляю для ознакомления и обсуждения.

RosPravosudie.com

Арбитражный суд Республики Татарстан

Воробьев Роман Михайлович

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Кремль, корп.1 под.2, г.Казань, Республика Татарстан, 420014

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

Именем Российской Федерации

 Р Е Ш Е Н И Е

 г. Казань дело №А65-23389/2013

Решение принято 11 декабря 2013 года.

 Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Воробьева Р.М., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО «Расчетный цент Авиастроительного района» г. Казани к МРИ ФНС РФ №3 по РТ г. Казань об оспаривании постановления о назначении административного наказания №13 от 02.10.2013 года,

У С Т А Н О В И Л:

ООО «Расчетный цент Авиастроительного района» г. Казани (заявитель) обратилось в суд с заявлением к МРИ ФНС РФ №3 по РТ г. Казань (ответчик) об оспаривании постановления о назначении административного наказания №13 от 02.10.2013 года по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по правилам, предусмотренным главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 Как видно из представленных материалов дела, ООО «Расчетный центр Авиастроительного района» заключен агентский договор №5-3/09 от 01.07.2009 г. с ООО «Управляющая компания жилищно-коммунального хозяйства Авиастроительного района» (далее - Управляющая компания), согласно которому Расчетный центр осуществляет от своего имени в пользу Управляющей компании деятельность по начислению платежей за жилищно-коммунальные услуги собственникам и нанимателям помещений в многоквартирных жилых домах, сбору указанных платежей, ведению аналитического учета и перечислению их поставщикам жилищно-коммунальных услуг.

Согласно п. 2.1.6 данного договора зачисление платежей, принятых от физических лиц, осуществляется как в наличной форме через свои отделения, расположенные в Авиастроительном районе г. Казани, так и в безналичной путем формирования и направления счетов-фактур собственникам и нанимателям жилья на оплату жилищно- коммунальных услуг.

В силу пунктов 4 и 5 статьи 2 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Закон №103-Ф3) Управляющая компания является платежным агентом - оператором по приему платежей, а Расчетный центр - платежным субагентом, заключившим с оператором договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Пунктами 2.1.7 и 2.1.12 агентского договора предусмотрено, что Расчетный центр осуществляет расчеты с поставщиками коммунальных услуг путем перечисления денежных средств из сумм, принятых от собственников и нанимателей, с соответствующих статей расходов целевого расчетного счета на расчетные счета поставщиков услуг ЖКХ.

Для приема денежных средств в безналичной форме у ООО «Расчетный центр Авиастроительного района» в ООО КБЭР «БАНК КАЗАНИ» открыты расчетные счета, в том числе счет №40702810400020001805, открытый по договору от 20.02.2012 г. №1717/407. Для приема наличных денежных средств Расчетный центр имеет специальный целевой расчетный счет №40821810100010001805, открытый в ООО КБЭР «БАНК КАЗАНИ» на основании договора от 30.09.2011г. №1805/40821.

При анализе банковских выписок по движению денежных средств, поступающих на расчетные счета, в том числе и на специальный целевой банковский счет ООО «Расчетный центр Авиастроительного района», в наличной и безналичной форме, а также исходя из пояснений самого Расчетного центра от 19.09.2013 г. №28, представленных в налоговую инспекцию, ответчик установил, что все ежедневно собранные денежные средства инкассируются им в ООО КБЭР «БАНК КАЗАНИ» на специальный счет №40821810100010001805, а затем перечисляются банком на расчетный счет №40702810400020001805, с которого, впоследствии, осуществляются расчеты с поставщиками и подрядчиками за предоставленные им услуги, выполненные работы.

Тем самым заявителем нарушены требования Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

По результатам проверки налоговым органом составлен акт проверки №05 от 26.09.2013 г. и протокол об административном правонарушении №13 от 26.09.2013 года.

По результатам рассмотрения протокола 2 октября 2013 г. налоговым органом вынесено постановление №13 о привлечении ООО «Расчетный цент Авиастроительного района» г. Казани к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев представленные по делу документы, суд пришел к следующим выводам.

Ответственность по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ наступает за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

В соответствии с п. 14 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. Прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет,, не допускается.

Согласно п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Как указано в п. 16 ст. 4 Закона №103-Ф3 по специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции: - зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств; - зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента; - списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика; - списание денежных средств на банковские счета.

Заявителем нарушены требования п.п. 3 п. 16 ст. 4 Закона №103-ФЗ, так как денежные средства списываются Расчетным центром на счета платежного агента - Управляющей компании - не по специальному банковскому счету, а по расчетному.

Заявитель выполняя функции оператора по приему платежей, планирует привлекать в качестве платежных субагентов юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации и имеющих статус нерезидентов.

Вместе с тем при привлечении юридического лица - нерезидента для осуществления деятельности платежного субагента необходимо принимать во внимание, что в соответствии с частью 14 статьи 4 Закона №103-Ф3 платежный субагент обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов, связанных с приемом платежей физических лиц.

При этом частями 16 и 17 статьи 4 Закона №103-Ф3 установлен режим специального банковского счета платежного агента (субагента), который не предусматривает возможности зачисления денежных средств на специальный банковский счет со счетов, не являющихся специальными банковскими счетами.

Пунктом 8 статьи 23 Федерального закона от 27.06.2011 г. №162-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О национальной платежной системе» предусмотрено, что со дня вступления в силу настоящего Федерального закона прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в части 14 статьи 4, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 данного документа, не допускаются.

Центральный банк России по вопросу «возможно ли списание денежных средств со специального банковского счета платежного агента, банковского платежного агента (субагента) на счета по вкладам (депозитам)» ответил, что частями 16 и 17 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 г. №103-Ф3 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», а также частями 5 и 6 статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе» установлен режим специального банковского счета платежного агента, банковского платежного агента (субагента), который не предусматривает возможности списания денежных средств со специального банковского счета на счета, не являющиеся банковскими счетами (в том числе счета по вкладам (депозитам)).

В соответствии с Письмом Центрального банка России от 07.04.2011г. №47-Т «О направлении Рекомендаций кредитным организациям, обслуживающим клиентов, осуществляющих деятельность по приему платежей физических лиц» отдельный банковский счет, открываемый платежному агенту, является специальным банковским счетом, который в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» подлежит открытию на балансовом счете №40821 «Платежный агент, банковский платежный агент».

По сообщению территориальных учреждений Банка России и кредитных организаций, имеются случаи осуществления платежными агентами операций по приему платежей физических лиц без использования отдельного банковского счета, открываемого платежному агенту на балансовом счете №40821 «Платежный агент, банковский платежный агент» (далее - банковский счет №40821), включая использование платежными агентами ранее открытых банковских счетов.

Осуществление платежными агентами операций по приему платежей физических лиц без использования банковского счета №40821 нарушает требования пунктов 14 и 15 статьи 4 Закона №103-Ф3 и создает условия для вовлечения кредитной организации в осуществление противоправной деятельности, что, в свою очередь, может свидетельствовать о недостатках в осуществлении кредитной организацией внутреннего контроля в соответствии с Положением Банка России от 16 декабря 2003 года №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и являться причиной возникновения у кредитной организации банковских рисков при обслуживании платежных агентов.

Все движения денежных средств, а также любые операции с денежными средствами, будь то зачисление или списание, проводимые участниками, указанными в ст.2 Закона №103-Ф3, должны осуществляться только по специальным банковским счетам.

Иными словами, все взаимоотношения между поставщиками, платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами и др. лицами в рамках осуществления ими деятельности, предусмотренной Законом №103-Ф3, должны оформляться только с помощью специальных банковских счетов.

Согласно п. 18 ст. 4 Закона №103-Ф3 поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами. 

Поскольку все расчеты с поставщиками и подрядчиками за предоставленные услуги, согласно письму ООО «Расчетный центр Авиастроительного района» от 10.09.2013 г. №28, осуществляются обществом с расчетного счета №40702810400020001805 на расчетные счета поставщиков (подрядчиков), налоговым органом также правомерно сделан вывод о том, что заявителем была нарушена и норма п.п.4 п.16 ст.4 Закона №103-Ф3 и п. 18 ст. 4 Закона №103-Ф3.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом об административных правонарушениях РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Лицо не подлежит ответственности, если будет доказано, что соблюдение закона было невозможно в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые данное лицо не могло ни предвидеть, ни предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась.

В данном случае, отсутствуют основания полагать, что нарушение Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими препятствиями, находящимися вне контроля заинтересованного лица при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения обязанностей.

Обществом в материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующих о невозможности соблюдения требований Закона №103-ФЗ. Материалы дела подтверждают как событие административного правонарушения, так и вину заявителя.

При изучении представленных материалов дела, каких либо нарушений административного законодательства, влекущих недействительность и незаконность материалов административного дела, а равно оспариваемого постановления, выявлено не было.

Процедура привлечения заявителя к административной ответственности ответчиком соблюдена.

Штраф назначен в пределах санкции ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, постановление вынесено в установленный срок давности для привлечения к административной ответственности ст. 4.5 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

В данном случае угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, установленных законодательством.

Данное административное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере финансов, правил государственной разрешительной системы.

При таких обстоятельствах, отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению, но может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан в 10 дневный срок.

Судья Р.М. Воробьев

Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)