Десять крупнейших налоговых претензий к российскому бизнесу

ТОП-10 налоговых претензий к российскому бизнесу за 2007 - I квартал 2008 года.

Источник: консалтинговая компания Tax Group
(1) Рублевые суммы конвертированы по условному курсу 24,5 руб. за 1 доллар США.
(2) По данным ФНС. В апреле ожидается окончательное подтверждение размера претензий; владелец компании Игорь Яковлев говорит о 8 млрд. рублей претензий.
(3) 13 марта Арбитражный суд г. Москва подтвердил обоснованность претензий.
(4) 20 июля 2007 года Арбитражный суд г. Москвы подтвердил обоснованность претензий налоговых органов к компании. Впоследствии суды апелляционной и кассационной инстанции подтвердили законность и обоснованность данного решения.

Как отмечают аналитики Tax Group, за период с 1999 по 2003 год (период охвата налоговыми проверками) ТОП-10 по сумме налоговых претензий выглядел значительно более внушительно: 895,9 млрд руб. (36,6 млрд долл.), без учета "ЮКОСа" и "Юганскнефтегаза" - 173,0 млрд руб. (7,1 млрд долл.). За период 2007 год - I квартал 2008 года первой десятке компаний предъявлено претензий на скромную сумму 43,6 млрд руб. (1,8 млрд долл.). Причем большая часть налоговых доначислений связаны с раскрытыми схемами, которые крупные компании уже не применяют. По мнению экспертов, весьма вероятно, что через два-три года налоговые претензии к лидерам российского бизнеса будут ограничиваться небольшими "техническими" суммами, а основные налоговые риски останутся в сегменте малого и среднего бизнеса, который значительно медленнее проходит путь легализации.

Согласно исследованию, проведенному консалтинговой компанией Tax Group, среди налоговых претензий, предъявленных лидерам российского бизнеса в 2007 году, доля доначислений по этой категории снизилась по сравнению с предыдущими годами, но зато возросло число претензий, связанных с корпоративными конфликтами вокруг компаний. Одними из основных факторов риска в налоговой сфере эксперты Tax Group называют также неурегулированность и нечеткость отдельных норм права, прежде всего - применительно к отраслевой специфике деятельности компаний, а также нерешенность проблем с трансфертным ценообразованием. Анализ 30 крупнейших налоговых претензий, предъявленных налоговыми органами в 2007 году и в I квартале 2008 года российским компаниям, выявил три основных риска для бизнеса в налоговой сфере, актуальных и в настоящее время.

По-прежнему остаются довольно существенными налоговые риски, связанные с трансфертным ценообразованием. В 2007 году налоговые органы продолжали предъявлять претензии по необоснованному использованию внутренних (Байконур, Калмыкия) и внешних офшоров для занижения налогов. Внутриофшорные схемы крупнейшие налогоплательщики активно практиковали вплоть до 2005 года, но после "дела "ЮКОСа" и ряда судебных актов Конституционного суда и Высшего арбитражного суда, отказались от данного способа налоговой оптимизации. Поэтому те претензии, которые предъявлялись в 2007 году - это ОАО "Русснефть" (претензии на 840,8 млн долл.) и частично - ОАО "Тольяттиазот" (105,4 млн долл.) - явились следствием использования налоговых схем, которые в настоящее время крупными компаниями уже не применяются.

Вместе с тем, по мнению управляющего партнера консалтинговой компании Tax Group Дмитрия Путилина, сохраняются риски налоговых доначислений в отношении налогоплательщиков, которые осуществляли закупки или поставки товаров (работ, услуг) через цепочку посредников, часть из которых являются фирмами-однодневками.

В прошлом году налоговые органы начали достаточно активно выявлять подобные схемы, при этом шансы налоговиков отстоять свою позицию в суде - весьма высоки. В таблице представлено несколько налоговых претензий, связанных с использованием налогоплательщиками фирм-однодневок. Самые крупные претензии по данному основанию были предъявлены ГК "Эльдорадо" (571,4 млн долл.), далее следуют ОАО "Московский НПЗ" (53,1 млн долл.), ЗАО "Связной" (49,0 млн долл.), ЗАО "МИАН" (40,8 млн долл.), ЗАО "Москва-Макдоналдс" (6,5 млн долл.) и ООО "Арбат энд Ко" (Арбат Престиж, 2,0 млн долл.). Все эти компании подозреваются ФНС в уклонении от уплаты налогов с использованием фирм-посредников, которые не исполняли свои обязательства перед бюджетом. В настоящее время только по ЗАО "МИАН" вынесены судебные решения, остальные компании продолжают оспаривать акты выездных проверок или намерены это сделать в ближайшем будущем.

Еще один фактор риска - использование налоговых органов как средство давления на оппонентов в корпоративных конфликтах, процессах передела собственности. Еще 2-3 года назад в подобных мероприятиях применялись в основном технологии уголовного преследования менеджмента и владельцев, причем эти технологии не были связаны с налогами. Рейдеров и других интересантов останавливало то, что после получения контроля над компанией налоговые недоимки переходили к новому "собственнику". В настоящее время, на волне всеобщей борьбы с налоговыми уклонистами, ситуация меняется. Претензии к ОАО "Русснефть", ОАО "Тольяттиазот", ОАО "Московский НПЗ", ООО "Арбат энд Ко" (Арбат Престиж) эксперты и наблюдатели связывают с попытками оказать давление на неуступчивых мажоритарных акционеров и менеджеров этих компаний.

В качестве еще одной причины предъявления крупным предприятиям налоговых претензий в 2007 году, эксперты Tax Group называют отсутствие детального законодательного регулирования налогообложения с учетом отраслевых особенностей деятельности компаний.

Помимо нефтянки, в сфере традиционного пристального интереса налоговиков на протяжении последних трех лет находится отрасль связи и энергетика. В рассматриваемом периоде (2007 - I квартале 2008 года) очередные претензии были предъявлены РАО "ЕЭС России" (53,1 млн долл.), ОАО "Сибирьтелеком" (23,9 млн долл.), ОАО "Мосэнерго" (23,5 млн долл.), ОАО "ЦентрТелеком" (23,5 млн долл.), ЗАО "Комкор-ТВ" (6,1 млн долл.). Отметим, что суды по подобным "отраслевым" делам (правильнее сказать - десяткам однотипных дел) как правило принимают сторону налогоплательщиков. Например, и РАО "ЕЭС", и межрегиональным компаниям холдинга (МРК) "Связьинвест" неоднократно удавалось значительно снижать сумму налоговых претензий. Так, из 6,8 млрд руб. налоговых претензий за период с 2001 по 2006 год, МРК было оспорено 4,2 млрд руб., оставшаяся сумма оспаривается в настоящее время.