Сколько налогов мы платим (или не платим)

            На «Форуме Россия 2011» министр финансов назвал средний уровень налоговой нагрузки 28% (без учета НДПИ и экспортных пошлин на нефть). Что это значит - 28%? Это значит, что с каждого заработанного рубля предприниматель отдает 28 копеек государству, а 72 копейки кладет в карман. Но так ли это на самом деле? Как проверить результат расчета, если методика расчета не приводится? Может быть, все верно, а может быть и неверно. Причем ошибка может быть как методологической, так и арифметической. Единственный способ проверить и вывести на чистую воду – это смоделировать типичную ситуацию и посчитать.

            Попробую такой расчет представить. Не то, чтобы это была истина в последней инстанции, однако возьмите калькулятор и сделайте другой расчет по другой методике. Только не забудьте методику изложить, а то будет неубедительно. Популизм хорош для трибуны, а в доказательствах по существу нужны цифры и факты. Показываю расчеты кустарным способом, с помощью арифметических действий. Я не силен в высшей математике, поэтому единую формулу расчетов не вывожу. Кроме того, все гениальное просто.

            Короче, давайте разберемся в общей и наиболее предположительной сумме налогов. Классический вариант, это организация что-то покупает и что-то продает, неважно при этом, производит ли переработку купленного, или нет. Еще начисляет и платит зарплату и налоги. Вид деятельности на расчеты не влияет, финансовый результат определяется одинаково, как разница доходов и расходов.

            Итак, куплен товар в торговле, или материал в производстве, или работы и услуги субподрядных организаций на сумму 118000. А продано на 177000. Все, включая НДС 18%. Прочие расходы, кроме зарплаты и страховых взносов, как то аренда, ремонт, связь, канцелярия составили в общей сложности  11800, в том числе НДС.

            Не считая НДС, все основные налоги зависят от зарплаты. НДФЛ 13%, страховые взносы 34%, НС и ПЗ возьмем для примера 1%, НП 20%. Сумма НДС к уплате в бюджет в данной ситуации 27000 – 18000 – 1800 = 7200, без вариантов.

            В остальном возможны варианты.

            Сколько от заработанного можно максимально пустить в зарплату? 177000 – 118000 – 11800 = 47200 / 118 х 100 = 40000. В полученной сумме будет сама начисленная зарплата 100% и страховые взносы + НС и ПЗ 35%.

            Возьмем для расчетов зарплату в размере 50% от максимально возможной. 40000 х 50% = 20000. 20000 / 135 х 100 = 14815. НДФЛ: 14815 х 13% = 1925. Страховые взносы + НС и ПЗ: 14815 х 35% = 5185. НП: 40000 - 14815 – 5185 = 20000 х 20% = 4000

Объем налоговой нагрузки:

НДС 7200

Страховые взносы + НС и ПЗ 5185

НП 4000

Сумма налоговой нагрузки: 7200 + 5185 + 4000 = 16385

Процент налоговой нагрузки: 16385 / 47200 х 100 = 35%

            Это нагрузка чисто на бизнес. При таком расчете все, что осталось от уплаты налогов, можно использовать только на воспроизводство. Если же использовать на потребление, то нужно в объем налоговой нагрузки включить НДФЛ.

НДФЛ с зарплаты: 1925

НДФЛ с чистой прибыли: Прибыль 20000 – НП 4000 = 16000 х 9% = 1440

НДФЛ всего: 1925 + 1440 = 3365

Сумма налоговой нагрузки: 7200 + 5185 + 4000 + 3365 = 19750

Процент налоговой нагрузки: 19750 / 47200 х 100 = 42%

Это если прибыль будет использована в виде дивиденда, НДФЛ с которого 9%. Если же использование будет в виде премии, где НДФЛ 13%, то налоговая нагрузка еще более возрастет

НДФЛ с чистой прибыли: 16000 х 13% = 2080

НДФЛ всего: 1925 + 2080 = 4005

Сумма налоговой нагрузки: 7200 + 5185 + 4000 + 4005 = 20390

Процент налоговой нагрузки: 20390 / 47200 х 100 = 43%

            Как видите, от минфиновских 28% отличается, и не в лучшую сторону. Прямо скажем, такая перспектива не очень вдохновляет. Правда, есть, как минимум две лазейки, чтобы результаты расчетов приукрасить:

Первая: Не считать НДС налоговой нагрузкой, просто исключить его из расчетов, поскольку это налог косвенный, на сумму этого налога просто увеличены все цены:

Сумма налоговой нагрузки: 5185 + 4000 = 9185

Процент налоговой нагрузки: 9185 / 40000 х 100 = 23%

Вторая: Страховые взносы + НС и ПЗ чисто формально налогом не являются, поскольку не включены в налоговый кодекс.

Если их тоже во внимание не принимать, то налоговая нагрузка становится вообще лучшей в мире.

Сумма налоговой нагрузки: 4000

Процент налоговой нагрузки: 4000 / 40000 х 100 = 10%

Третья: Разумеется, НДФЛ в расчет не принимать.

            Смотрите, как хорошо все получается. Только лазейки эти насквозь лицемерные. Что касается НДС, то все налоги, каким бы способом они не рассчитывались – это часть созданного общественного продукта. А что касается страховых взносов, то совершенно неважно, включены они в налоговый кодекс или нет. Ведь налог – это обязательный платеж в бюджет или государственный внебюджетный фонд. Главное, что их платить надо обязательно. И насчет НДФЛ тоже вопрос. Ведь предприниматель имеет право использовать свою прибыль на потребление

             А если для чистоты эксперимента взять другую зарплату? Для ответа на этот вопрос лучше всего рассмотреть две крайности, это когда в зарплату уходит все возможное, или когда зарплата вообще не начисляется.

            Все в зарплату:

Расчет показывает следующее: 40000 / 135 х 100 = 29630. Затем рассчитываем НДФЛ: 29630 х 13% = 3851, а затем страховые взносы + НС и ПЗ 29630 х 35% = 10370.

Объем налоговой нагрузки на бизнес:

НДС 7200

Страховые взносы + НС и ПЗ 10370

Сумма налоговой нагрузки: 7200 + 10370 = 17570

Процент налоговой нагрузки: 17570 / 47200 х 100 = 37%

С учетом НДФЛ:

Сумма налоговой нагрузки: 7200 + 10370 + 3851 = 21421

Процент налоговой нагрузки: 21421 / 47200 х 100 = 45%

            А если все пустить в прибыль, в смысле зарплату совсем не начислять? Тогда результат будет следующий:

НДС 7200

НП 40000 х 20% = 8000

Сумма налоговой нагрузки: 7200 + 8000 = 15200

Процент налоговой нагрузки: 15200 / 47200 х 100 = 32%

С учетом НДФЛ: если взять ставку 13%, то есть выплаты будут в виде премии: 40000 – 80000 = 32000 х 13% = 4160

Сумма налоговой нагрузки: 7200 + 8000 + 4160 = 19360

Процент налоговой нагрузки: 19360 / 47200 х 100 = 41%

Если же взять ставку 9%, то есть выплаты будут в качестве дивиденда: 32000 х 9% = 2880

Сумма налоговой нагрузки: 7200 + 8000 + 2880 = 18080

Процент налоговой нагрузки: 18080 / 47200 х 100 = 38%

            Вот такие расчеты. Что же, видно, что Кудрин несколько лукавит.    Трудно даже предположить, что и он сам, и большинство вокруг него, не в состоянии сделать элементарный расчет. Видите, и так в основном получается больше, чем 28%. А есть ведь еще налог на имущество, транспортный налог, госпошлина, земельный налог.  Все они не связаны с доходом, а имеют достаточно фиксированную базу, поэтому погоду не делают, но, тем не менее, один - два процента в налоговую нагрузку еще добавят. Есть еще акцизы, это ведь тоже налог, который тоже увеличивает налоговую нагрузку.

            В общем, давление на бизнес слишком велико, чтобы не было всеобщего противодействия, то есть массового уклонения от уплаты налогов. Налоговые, как и любые другие преступления, не должны быть массовыми. Если же преступления имеют массовый характер, то значит, сам закон преступен. Или, точнее, преступны сами создатели законов, делающих большинство людей преступниками.