Как сделать налоговую систему вменяемой
Вопрос – зачем у нас такая громоздкая, такая сложная налоговая система. Один налог уменьшает базу по другому налогу, один налог перечисляется в несколько адресов. Страховые взносы делятся на фонды и статьи внутри фондов. У меня ответ только один – все это создано для оправдания существования огромной массы чиновников, делающих ненужную работу. Раньше выделялся «удел на кормление», а теперь создается ненужная управленческая структура. Создатели данной системы - люди умные, талантливые и авторитетные. Иначе во главе государства не стояли бы. Только их таланты направлены во зло. Цитата из романа А.Н. Толстого «Петр Первый»: « Наложить бы еще какую подать... Ну, хошь бы на соль... Князь ответствовал: - На лапти еще налогу нет... - Истинно, истинно, - зашумели бояре, - мужики по двенадцати пар лаптей в год изнашивают, наложить по две деньги дани на пару лаптей. Легко стало боярам. Решили дело». Технически налоговая система сверстана именно так.
Можно ли упростить налоговую систему. Да, можно, и очень просто. Я очень сомневаюсь, что это недоступно чиновникам и экономистам. Все они это понимают, по крайней мере, кто-то из них, но не хотят упрощать, поскольку в мутной воде рыба ловится легче. Или приказано так делать, той же Америкой, или одной из транснациональных корпораций. Или же задействованы более мистические рычаги, и всем руководит тайный орден или ложа, или старцы из Шамбалы. А может, действительно идет интенсивная подготовка к пришествию антихриста, и все ключевые посты давно уже заняты замаскированными бесами. А кому-то просто на должности просто все равно - власть есть, личный доход идет и ладно, а после нас хоть потоп. Кто точно знает?
Однако, одно дело знать, что налоговая система, мягко выражаясь, неэффективна, что это часть заговора, или плод некомпетентности и продажности, и совсем другое не понимать этого. Вот, пожалуйста, альтернативный вариант, коротко, в доступном формате. Понадобится – сделаю развернутый вариант. В моем варианте принципиально ничего не меняется, я просто упорядочил то, что есть.
Итак, вот список налогов, он есть в налоговом кодексе, я его только несколько перегруппирую:
Налоги с реализации (продажи, товарооборота) – налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.
Рента (плата за пользование природными ресурсами) - налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, земельный налог.
Налоги, уменьшающие базу по налогу на прибыль - государственная пошлина, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, страховые взносы.
Налоги с прибыли – налог на прибыль.
Налоги с физических лиц - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы упоминать нет нужды, поскольку в предлагаемом варианте налоговой системы надобность в них отпадет сама собой.
Список обширный, но общее количество налогов не самое сложное. Самое сложное – это их расчет и администрирование. Налоги с реализации исключаются из расчета прибыли, рента уменьшает налогооблагаемую прибыль, страховые взносы официально как бы и не налог. Вот именно здесь лежит совершенно безболезненный способ упрощения.
Основная сложность это налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость, это увеличение стоимости в момент продажи. Стоимость оценивается в рублях. Налог косвенный, то есть для расчета добавляется «сверху» к продажной стоимости. Налог уплачивается на каждой стадии увеличения стоимости, то есть при каждой продаже. Каждая организация уплачивает свою часть налога, как разницу между налогом, полученным от покупателя и налогом, уплаченным поставщику. На примере это выглядит так: Купили за 1000, продали за 1500. Ставка НДС 18%. Расчет: НДС с покупки: 153 (1000 / 118 х 18), НДС с продажи: 229 (1500 /118 х 18), НДС в бюджет 76 (229 – 153).
Далее рассуждаем: 76 – это примерно 5% от суммы продаж 1500 (76 / 1500 х 100). Тогда зачем рассчитывать с разницы, а не со всей суммы продаж. И какой смысл в сложности НДС, если можно получать те же деньги в бюджет, но гораздо более простым способом. И какой смысл делать его косвенным, а не прямым. Просто взять 5% от суммы продаж. Налоговой базой, вместо расчетной, будет реальная сумма продаж, которая определяется по первичным документам. В экономике этот показатель называется товарооборот. Или реализация, как сумма кредитовых оборотов по бухгалтерскому счету 90 за отчетный период.
Акцизы. Это государственная фискальная добавка к продажной цене. По существу, это изъятие в бюджет сверхприбыли, которая возникает в связи с завышенной рыночной стоимостью относительно затрат на изготовление. Акциз просто добавляется к продажной цене изготовителя подакцизного товара. Это пусть останется.
Плата за пользование всеми природными ресурсами (земельный налог, НДПИ, водный налог и сборы за пользование объектами животного мира) – это не что иное, как рента, описанная Марксом. Вот рента должна быть разная, в зависимости от существа природного ресурса и объективных сложностей его использования. На сумму ренты увеличивается продажная стоимость.
Страховые взносы - это по существу изъятие у граждан части заработной платы, как и НДФЛ. Говорить о том, что страховые взносы платит работодатель – это лицемерие. Физическое лицо, работник, получает плату за труд – заработную плату. Из того, что заработал, он отдает НДФЛ на нужды государства и страховые взносы на обязательное страхование. То есть страховые взносы должны начисляться и уплачиваться в бюджет вместе с НДФЛ.
Просто из зарплаты вычитаются сразу все, то есть 47% (13% НДФЛ + 34% страховые взносы). Для этого нужно зарплату увеличить на сумму страховых взносов. Организации в таком случае станут не плательщиками страховых взносов, а налоговыми агентами, как и по НДФЛ.
Налог на имущество – в чем его экономическая логика? Организация получает прибыль – платит налог на прибыль. Физическое лицо получает доход - платит НДФЛ. Остальное их заработанное, они могут это тратить туда, куда захотят. Живущие одним днем потратят на развлечение, а рачительные приобретут имущество. И затем рачительные должны еще платить. За что? Уже ведь заплачено. На словах декларирован принцип однократного налогообложения, а на деле обложение дохода получается многократным. Разве логично, что раздолбаи, пропившие и прогулявшие свои заработанные деньги, платят налогов меньше, чем создатели материальной базы бизнеса и семьи.
Транспортный налог и налог на игорный бизнес. Зачем нужны отдельные налоги, которые погоду в общей налоговой массе не делают. Если так уж необходим дополнительный экономический регулятор, то можно для отдельных видов деятельности применить повышенную ставку налога на прибыль. Так, кстати, в девяностых и было для посреднической деятельности.
Государственная пошлина – это вообще разовая оплата. Она пусть останется.
Прибыль – это расчетная величина, разница всех доходов и всех расходов. Так вот, поскольку это расчетная величина, а не реальная, ее рассчитывать можно как угодно. Я предлагаю простой вариант. Прибыль – это сумма продаж за вычетом НДС, акцизов, госпошлины, ренты и зарплаты. Налог на прибыль – это процент с прибыли.
Теперь льготы. Если нужно поддержать налоговыми льготами отдельную отрасль или вид деятельности, то для них просто уменьшается ставка НДС или НП. А все остальные налоги должны платить все одинаково.
Какая польза от предложенных изменений. Налоги становится легче считать, соответственно легче контролировать уплату. Исчезает чехарда с признанием расходов, возмещением НДС, сложности с точным определением налоговой базы – больше не будет ситуаций, когда вот это облагается, а вот то не облагается. Величину конкретных ставок по каждому налогу нужно рассчитать. Чисто арифметически это не сложно. Тем более, что нужно сделать это всего один раз, а не изощряться, как сейчас, каждый отчетный период.
Все предельно просто. Стандартная коммерческая организация – ООО или ЗАО регистрируется, заявляет о видах деятельности и встает на все виды учета. Если виды деятельности лицензируются, то получает лицензию. Если необходимы природные ресурсы, то заключает соответствующие договора. Далее нанимает работников и приступает к заявленным видам деятельности. В процессе деятельности приобретает и продает продукцию, товары, работы, услуги, начисляет и выплачивает заработную плату. По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) подводит итоги. По первичным документам (накладным, актам, Z-отчетам) определяет общую сумму продаж. По расчетным ведомостям определяет общую сумму начисленной зарплаты. Далее можно считать налоги. Акцизы и НДС – от реализации, НДФЛ и страховые взносы – от начисленной зарплаты, рентные платежи или от реализации или фиксированная сумма, госпошлина – по факту уплаты. Далее простым вычитанием из реализации всего вышеперечисленного определяется прибыль. И все. Никаких дополнительных документов, никаких расчетных методик, никаких гаданий, никаких споров.
Теперь с точки зрения администрирования. Кто знает структуру отчета о прибылях и убытках и налоговой декларации по налогу на прибыль, для тех все понятно. А для тех, кто не знает, я приведу упрощенный вариант:
Показатели:
- Доходы (сумма оборотов по кредиту счета 90 и 91)
- Расходы:
- НДС
- Акцизы
- Рента
- Госпошлина
- Зарплата
3. Прибыль
4. Налог на прибыль
5. Чистая прибыль
Справочно: покупка (сумма кредитовых оборотов счета 60)
Один отчет содержит все необходимые показатели. Показателей для общего налогообложения используется всего два – продажа (реализация, товарооборот) и зарплата. Для расчета рентных платежей дополнительно используются данные лицензий, или договоров. Справочный показатель – покупка, используется для статистического наблюдения, а также для возможно необходимого расчета рентабельности.
Комментарии
Но это очень выгодно власть имущим, потому что практически все, кому нельзя заниматься бизнесом на самом деле им заняты на 100%. Все депутаты, чиновники, которые занимают должности начальников, заместителей, помощников, советников. Особая статья по правоохранительным органам. Если ввести прозрачные налоги, то они будут после года работать сидеть всю оставшуюся жизнь
Все можно сделать гораздо проще, чем предлагает автор.
- Для акционерных обществ и ФГУП - Налог с оборота дифференцированный по отраслям, от 1% для высокотехнологихных государственных предприятий с большим технологическим циклом и сельхозпроизводителей до 7% с торговли и посредников с их быстрой оборачиваемостью. Без вычетов. С кассовой дисциплиной у нас вроде все в порядке, уйти из-под налогообложения будет трудно. Отсутствие вычетов избавит бизнес от тяжких трудов по "набивке" себестоимости.
- Для мелких кустарей, работающих сегодны на вмененке - патент.
- НДПИ отменить, а сырьедобывающие предприятия национализировать. Это позволит аккумулировать средства для истинной модернизации экономики.
- НДФЛ - взять за образец действующую в ФРГ систему СЕМЕЙНОГО налогообложения, усовершенствовав под российские реалии.
- налог на недвижимость. Но это на серьезную недвижимость и большие сельхозугодия, а не на жилые квартиры и дома граждан, заселенные в соответсвии с социальными нормами.
Этого вполне достаточно. Собранные средства казначейство распределит по всем получателям бюджетных денег.
Комментарий удален модератором
По видимому, мы не дождемся упрощения налогообложения.
Тенденции к усложнению, напротив, на лицо.
Для примера, посмотрите сколько документов приходит в недельном обновлении на тот же Консультант или Гарант - их сотни,
И это вакханалия нормотворчества, которая губит нашу экономику, преследует две цели
1) Обеспечить работой всевозрастающую армию чиновников
2) Обеспечить рычаги управления и воздействия на несговорчивый бизнес
Можно констатировать, что мы живем в эпоху развитого и победившего бюрократизма, когда все ресурсы и силы народа направлены на обеспечение светлого будущего для этого класса .
С истинным почтением
Совокупными усилиями всех граждан или значительной их группы.
Если просто перестать покупать товары, или товары одной значимой группы - система изменится назавтра. И не только система налогообложения, но вообще вся система.
Народ перестаёт приобретать товар.
Минталитет Российского человека - брать, хапать всё подряд. Ведь завтра конец света. Нужна срочно машина, спички , гречка и т.д.
Одновременное обложение налогм на прибыль и НДС является по сути, двойным налогообложением. База существенно отличается лишь на временные разницы (налог на прибыль - всегда по факту реализации, НДС платят ис авансов), и на сумму расходов на оплату труда (для налога на прибыль расходы на оплату труда включаются в расходы, для НДС - не принимаются к вычету).
И кому надо двойное налогообложение?
Налоги на фонд заработной платы - это просто лукавство. Оставить нужно только налог на доход.
Хотя, при том, как храняться у частных предпринимателей архивные данные о стаже и зарплате - без персонифицированного учета многие работники мелких ООО рискуют остаться и без стажа, и без пенсии. Раньше подобных проблемм не возникало, причем - без всяких дополнительных затрат.
У ФНС своя база, а у ПФР - своя.
И они содержат одни и те же данные о доходах физлиц.
Выше вы же писали:
"Налоги на фонд заработной платы - это просто лукавство. Оставить нужно только налог на доход".
И последнее по сути верно.
Я пару раз бывал на ежегодных лекциях бывшего зам министра по налогам Чернышева. Он теперь на пенсии, возглавляет ассоциацию налоговых консультантов, кстати, он вполне доступен для общения.
У него масса хороших идей по поводу рационализации налоговой системы (говорят его за это и выкинули с поста, его идеи оказались не нужны - типа ввести налог на вывоз капитала :-)
Но у меня есть собственные идеи (я бывший математик и ген дир ООО на УСН, мне кажется эта ФНС - просто очередной "Всероссийский обман"):
1. А почему нельзя просто обязать все предприятия и граждан скажем платить в бюджет 10% от дохода? Тупо. Почему не проходит-то не пойму? Вот у меня есть бюджет семьи, в нем мы с женой закладываем сумму на квартиру, на школу, на питание и т.д. Чем физически эти платежи отличаются от налогов?!!!! Но мы же их считаем и платим не в пример проще, даже чем когда на УСН фирма. Мы имеем минимум отчетности (табличка в Экселе) и все под контролем!!! Делов то!
2. И еще - нахрена эта "двойная запись" и "План счетов" в век компьютеров-то (она же от просто от счетных ошибок раньше защищала, при устном счете полезно иметь проверку на каждом шаге, а сейчас?)
Если проверить знание этой системы у высших министров Минфина, ФНС - УВЕРЕН что и они ничего сами в ней не понимают.
Я лично знал одного такого зам министра МНС тогдашнего, он был полный НОЛЬ, не знал НИЧЕГО (ушел потом на должность зам министра транспорта, с такой же эффективностью и там работал).
Из-за ИДИОТОВ придумавших НК РФ МИЛЛИОНЫ толстых теток в России сидят по 8-9 часов в душных бухгалтериях, считают НДС!
Блин, зла не хватает, неужели нечем заняться больше в стране?! А директора платят им всем (за счет реальных работяг!) вторую после своей по размеру зарплату и плюс кодла чиновников на этом же кормится в налоговых, с вечными очередями там - невиданное унижение для того кто платит деньги в нормальной стране.
Нет, меня эта система просто бесит!!!
Все ИМХО можно сделать проще, особенно если есть компьютеры. (А мелкий бизнес вообще надо освободить от налогов, как в Чехии кажется если доход до 25 000 долларов в год, то тебе как бы помогают, ты не платишь НИ-ЧЕ-ГО, все просто радуются что по крайней мере не безработный).
Уважаемый Александр! Я очень рад, что Вы мне ответили. (У меня есть шанс разобраться в этом изобретении, которое лично я великим не считаю).
Ответьте пожалуйста, отбросив, если позволяет творческий потенциал (думаю да:-), все профессиональные шоры - а можно ли в век компьютеров обойтись без Плана счетов и двойной записи?
Возможно ли достичь главной цели бухучета - знания об имуществе предприятия, без этих средневековых изобретений?
ИМХО - МОЖНО И НУЖНО!
Дело в том что по другому диплому я математик (МГУ) и утверждаю, что двойная запись НИЧЕГО не несет для решения сформулированной выше задачи бухучета. (Я даже пытался в свое время применить аппарат матричного исчисления к бухучету, кстати получается, но смысла все равно не появляется).
Один специалист мне как то сказал, что мол это делается для ведения гос-м статистики (обобщаются сданные балансы фирм и, вуаля, гос-во знает стоимость основных средств в стране на конец квартала).
ИМХО это бред - практика банкроств банков и т.п. показала что в балансе не рыночная стоимость имущества, разница в 30 раз порой (аукцион выявдяет).
Эта система (двойной записи) родилась ТОЛЬКО как проверочный столбик - в век, когда не было даже арифмометров, и учет вели люди, только что проснувшиеся от рабства, делающие огромное количество арифм. ошибок.
Чтобы их выявлять - и родилась эта система самоконтроля.
Ну а дальше все как у всех - система стала ШАМАНСТВОМ (как и в подобных лже-профессиях типа ЮРИСТОВ, многих ВРАЧЕЙ, Программистов). Защищенные на самом деле средневековым предрассудком - бухгалтера (и на самом деле дающие им РАБОТУ и ЗАРПЛАТУ чиновники) вьют веревки из фирм, к которым как ПАРАЗИТЫ-кровососы прицепляются.
Как то так.
(на все можно взглянуть творчески, я умышленно утрирую, читаем ТРИЗ :-)
> Два кармана контролировать легко и наощупь, а если таких карманов тысяча?
ИМХО, "карман" всего один :-) А если присваивать каждой операции какой-то ТЭГ, то на компьютере по признаку тега легко отфильтровывать ВСЕ интересующие операции (можно делать любой РАЗРЕЗ).
Двойная запись уже сдает свои средневековые позиции - для УСН ведется только книга учета доходов и расходов (т.е. как бы один счет-карман и сальдо по нему выводится) и мир не перевернулся :-)
И лимит для УСН все время растет и любой бизнес можно разбить на малый, с УСН.
Я думаю еще при нашей жизни двойная запись будет похоронена окончательно и бухг. учет будут вести по стандартизованным программам, быть может даже будет глобальная система - при покупке чего-то на фирму автоматически будет отражаться операция в БУ покупателя и продавца. С ЭЦП это можно за доли секунды.
Но пока оно конечно - будем продолжать засирать себе голову мудрыми указаниями Минифина и обсуждать суммы оборотов по кредиту счета 90 и 91 :-)
[похоже как обсуждение покупки новой сбруи для лошади извозчиком, который еще не понял, что скоро автомобили его профессию отменят]
Налоговые базы
1. Живой труд (НДФЛ и социальные налоги и сборы ПФ, ФСС, ФОМС) всего около 40-45% зарплаты на руки.
2. Прошлый труд (налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество, налог на автомобили) всего около 20-30% прибыли корпораций, или около 2-5% стоимости приведенного живого труда
3. Потребление (НДС и акцизы) - около 15% стоимости приведенного живого труда (18% номинальной ставки за вычетом разных льгот и уклонений).
В основе всех налогов лежит живой труд, трансформированный временем, потреблением, воровством и прочими деформациями. Налоговый пресс на приведенный живой труд составляет от 40+2+15=57% до 45+5+15=65% труда работяги - единственного настоящего содержателя государства. Разумеется, кроме слачая разбазаривания государством общественного имущества, но это уже криминал.
От налогообложения освобождены коррупционеры, ворв, проститутки, грабители - кроме налогов на потребление, то есть НДС и акцизов.
Я предлагаю все это выбросить и оставить один только тотальный НДС по возмещающей выбытие остальных налогов ставке.
Вот где нужна оптимизация!
А еще целую историю идиотизма можно написать про бухучет,про кассовые аппараты и особенно фискальную память к ним,про т.н. "федеральный бюджет", а на самом деле бюджет федералов ...О чем это я,да Вы и сами догадались=все тщетно в существующей "мертвой" финансово-экономической системе.Кстати о замене НДС налогом с продаж идея не нова-помните при Горбачеве был налог с продаж - 5 % сверху на сумму продажи .
Да,отвечать не нужно,-не интересно.
1. Профессионалом в области бухгалтерского учета становятся после нескольких лет самостоятельного выполнения полного круга обязанностей главного бухгалтера. В остальных случаях это стороннее наблюдение. Наблюдая со стороны, или читая учебники, профессионалом не стать.
2. Говорите о миллионе примеров идиотизма в бухгалтерском учете, при этом не можете привести ни одного – это профессионализм?
3. Не видите разницу между налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, хотя был момент, когда эти налоги существовали одновременно, и все понимали разницу между ними – после этого вы считаете себя профессионалом?
Вывод: Как можно доверять профессионализму адвоката, который берется судить о том, о чем имеет смутное представление?
Один знакомый работает в прОклятой всеми гражданами РФ ФНС. Должность если по военному - как ГЕНЕРАЛ.
Зарплата около ... 35 000 руб. У подчиненных - сильно менее.
Как живет?
Очень просто - говорит что за счет знания нюансов довольно легко (ну лет 5 практики, раньше свои не позволят и проиграешь) - найти крепкую фирму с оборотом около 5 миллиардов рублей в год (место событий Москва) и с "налоговыми грехами" миллионов на 25-250 в год (смотря как считать).
Далее вообще просто - душевная беседа с руководством такой фирмы и вот - ежемесячный приварок в размере 1,5 миллиона рублей на узкую группку "экспертов" (куда с младых ногтей мечтает влиться их подрастающая молодежь).
ИМХО, на КАЖДОЙ непонятной НОРМЕ ПРАВА обязательно выстроится очередь из ПАРАЗИТОВ.
Позор тем кто такую систему породил и поддерживает!
Даешь абсолютно ПОНЯТНУЮ ВСЕМ, как в бюджете КАЖДОЙ нормальной семьи - налоговую систему.
Под суд идиотов и взяточников, который создали и поддерживают существующую ПРЕСТУПНУЮ налоговую систему РФ.
ЗА каждое "разъясняющее письмо Минфина" - 30 плетей тем, кто разработал норму, которую Минфин должен разъяснять и 30 плетей Минфину -где был?!!
+100
В 90 годы, в России появился такой финансовый инструмент как обналичивание через фирмы однодневки.
Зачем он нужен?
Реальной помощи по снижению налогов эта схема предпринимателю не несёт.
Вопрос – откуда берётся нал для закладки его в банковскую ячейку?
Все стараются отогнать от себя крамольные мысли о криминальном происхождении этого нала.
Посмотрите правде в глаза – Господа!
Ваш нал снимать с расчётного счёта (фирмы однодневки) никто не станет.
Это ДОРОГО, опасно и глупо.
Нал приходит от бандформирований (ОПГ) от продажи: оружия, наркотиков, проституции и т.п.
Эмиссар (казначей) ОПГ передаёт нал в юридические конторы (посредникам) – те распределяют его по банковским ячейкам.
Так в США появились прачечные.
ГОСПОДА – вам мало легальных схем минимизации налогов?