Минфин заблуждается сам и вводит в заблуждение россиян

Центр развития Высшей школы экономики утверждает (см. «Ведомости» от 17.07.13), что последние десять лет обрабатывающий сектор в России сокращается ежегодно в среднем на 3,3%. Если тенденция сохранится, обрабатывающего сектора в России скоро не будет.

Многие не поверят, но главная причина – никуда не годная налоговая система. Этой теме я посвятил много статей в своих постах на «Эхе Москвы». Почему пишу снова? Есть повод.

На встрече с членами бюро правления Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) 10 июля 2013 г. Д.А. Медведев сообщил, что Правительством одобрен представленный Минфином проект «Основных направлений развития налоговой политики на период 2014–2016 годов» (далее «Проект Минфина») и в течение трёхлетнего предстоящего периода никаких существенных изменений в структуре налоговой системы не предусматривается, так же как и введения новых налогов. Никаких возражений или вопросов от присутствующих не последовало – РСПП все устраивает.

В «Проекте Минфина» сказано, что «достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней».

О том же пишет Комсомольская правда 28 сентября 2012 г.: «Не так страшны налоги в России, как их малюют. К такому выводу пришли эксперты аудиторской компании KPMG. Они исследовали налоговые условия для ведения бизнеса в полутора десятках крупнейших экономик мира. Систему измерения выбрали необычную. Уровень нагрузки в США условно приняли за 100%. При расчете учитывали все основные сборы – налоги на прибыль и имущество, выплаты в социальные фонды.

Оказалось, меньше всего объем законных поборов для бизнеса в Индии – индекс для этой страны равен 49,7. За ней в рейтинге либеральных экономик следует Канада (59,1), Китай (59,7) и Мексика (63,6).

Россия замыкает первую пятерку. Показатель нагрузки на отечественный бизнес не так уж и высок по сравнению с большинством западных экономик - всего 71,7 пункта».

Многие официальные эксперты с этим согласны.

Вот, например, мнение Н. Кричевского (д.э.н., профессор): «Все познается в сравнении. Тот, кто имеет опыт ведения бизнеса в заграничных странах, воспринимает налоговую политику адекватно и расплачивается за свое благосостояние. А у нас налоги щадящие, а подоходный – один из самых низких в мире».

И по мнению Б. Немцова (бывшего вице-премьера правительства), «налоговая политика пока у нас гораздо лучше, чем в США и во многих странах Европы».

Между тем, именно Российская налоговая система – корень зла, которое сегодня разрушает нашу страну, является тормозом развития промышленности и не дает возможности решить поставленные Президентом задачи. Судите сами.

Для начала рассмотрим налоговое бремя на «модельное предприятие» по итогам 2012 года. Этот пример приведен в «Проекте» Минфина:

- выручка 100 млн. руб.;

- материальные расходы – 60 млн. руб.;

- годовой фонд оплаты труда (ФОТ) – 20 млн. руб.;

- среднемесячная зарплата по стране – 26.690 руб.;

- социальные взносы – 6 млн. руб. (30%);

- НДФЛ с учетом вычетов – 10,79%.

- прибыль – 14 млн. руб.;

- налог на прибыль – 2,8 млн. руб. (20%)

- численность предприятия составит 62 чел. (20 млн. руб./12 мес. /26.690 руб. в месяц).

По мнению Минфина, в указанных условиях в Российской Федерации показатели налоговой нагрузки по итогам 2012 года составят:

для организаций

1. взносы на социальное страхование = 20 млн. рублей (заработная плата работников) * 30% (ставка) = 6 млн. рублей
2. налог на прибыль организаций = (100 млн. рублей (выручка) – 60 млн. рублей (материальные расходы) – 20 млн. рублей (расходы на оплату труда) – 6 млн. рублей (взносы на социальное страхование)) * 20% (ставка налога на прибыль) = 2,8 млн. рублей – прибыль – 14 млн. руб.
3. налоговая нагрузка = (6 млн. рублей + 2,8 млн. рублей) / 100 млн. руб. (выручка) = 8,8 %

для физических лиц

1. НДФЛ, уплачиваемый работником со среднемесячным по стране доходом = 20 млн. рублей (заработная плата работников) * 10,79 % (расчетная ставка НДФЛ с учетом стандартных вычетов на двух несовершеннолетних детей) = 2,2 млн. рублей
2. НДС, уплаченный по стандартной ставке, с доходов после уплаты НДФЛ = (20 млн. рублей – 2,2 млн. рублей) * 15,25 % (расчетная ставка НДС) = 2,7 млн. рублей
3. налоговая нагрузка = (2,2 млн. рублей + 2,7 млн. рублей) / 20 млн. рублей = 24,4 %

Результаты проведенного анализа показывают, что по уровню налоговой нагрузки модельной компании Российская Федерация в группе стран ОЭСР в условиях 2012 года поднялась на 23 позицию в рейтинге, а налоговая нагрузка снизилась до 8,81% выручки организации.

Налоговая нагрузка на физических лиц в Российской Федерации в 2011 году составила 25,25% от доходов работника. По сравнению со странами ОЭСР Российская Федерация занимает 16 место из 34. В 2012 году налоговая нагрузка снизилась до 24,4% за счет повышения стандартных налоговых вычетов на детей.

Таково мнение и расчеты Минфина. У Минфина все хорошо.

Теперь сравним налоговое бремя этого модельного предприятия с налоговым бременем такого же предприятия в США. С этой страной сравнивает Россию аудиторская компания KPMG. Одновременно уточним некоторые расчеты Минфина.

В дополнение к данным «Проекта» Минфина предположим, что «модельным» предприятием на 30 млн. из 60 млн. материальных затрат куплено технологическое оборудование. Предположим также, что стоимость основных фондов (технологического оборудования), приобретенного до 1 января 2013 года, равна 100 млн. руб. (не так много при годовой выручке 100 млн. руб.).

При проведении расчетов учтем, что в США действует прогрессивная шкала подоходного налога со ставками от 15% до 35%. При этом в США годовой доход до 255 тыс. руб. налогом не облагается, а до 1,0 млн. руб. ставка налога – 15%. Подоходный налог платит работник и предпринимателя он не касается. Ставка социальных взносов в России 30%, а в США – 13,3%, из которых 7,65% выплачивает предприятие, а 5,65% – работник. Платит ли налог работник или предприниматель при оценке налогового бремени значения не имеет, но если бы россияне сами платили подоходный налог и социальные взносы, к налоговой системе они относились бы по-другому и из электората превратились в граждан.

В США разрешено 100% списание полной покупной цены купленного оборудования (максимальная сумма списания $ 500 тыс., при общей сумме приобретенного оборудования – $2 млн.; но при превышении этих сумм – 50% списание). Это – для всех предприятий. В России оборудование приобретается из прибыли, на которую надо уплатить налог на прибыль 20%. Шкала налога на прибыль в США тоже прогрессивная – от 15% до 35%.

Российский предприниматель платит НДС в размере 18%, а в США НДС нет. Соответственно у них нет возни со счетами-фактурами и возмещениями с последующими войнами с налоговыми инспекциями и арбитражными судами; налог с продаж, который платит население США по ставкам, устанавливаемым штатами, касается только предприятий розничной торговли.

В США, как и в других развитых странах, предприятия налог на имущество не платят. В России налог на имущество (на технологическое оборудование) предприятий, равный 2,2%, отменен с 1 января 2013 г. Но это касается лишь оборудования, приобретенного после этой даты.

Результаты расчетов сведены в Таблицу.

 Налоговое бремя на предприятие в России и в США (тыс. руб.)

 Таким образом, на малое производственное предприятие в России налоговая нагрузка существенно (в 7,7 раза) больше, чем на такое же предприятие в США.

При существующих налогах промышленное производство в России развиваться не может. Оно и не развивается. К сожалению, задачу развития промышленности Минфин перед собой и не ставит. Этим занимаются Минэкономразвития и Минпромторг. Но их не интересуют налоги.  А Минфин рассматривает налоги лишь как источник доходов бюджета, но никак ни инструмент промышленной политики. В противном случае он обратил бы внимание на работу ЭАЦ «Модернизация» «Налоговая доктрина. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации» (http://www.modern-rf.ru/netcat_files/93/47/h_3df0254cbd59c7ef9ef95c69da0d645e), выполненную в 2011 году.  

Естественно, дело не только в налогах. «Партия дела» в проекте «Что делать?» предлагает решения многих проблем России – милости просим на сайт - http://www.partyadela.ru/. Но налоги - главное.