О налоговом бремени на производство в России и в США

В.В. Путин нам сообщил, что в рейтинге по предпринимательскому климату мы находимся на 120 месте в мире. Видимо, поэтому доля малого бизнеса в ВВП России не превышает 12%, в то время как в развитых странах эта доля достигает 50-70%. Причин много. Но ведь и доля обрабатывающих предприятий даже в нашем недоразвитом малом бизнесе составляет не более 12-15%, и дают они менее 2% ВВП. И здесь главная проблема – налоги и налоговое администрирование.

Величина налога – понятие относительное. Если товар покупают и есть прибыль, то величина налога не имеет значения. Но если есть конкуренция с импортом, контрабандой или контрафактом, то величина налога приобретает решающее значение. Кроме того, наша промышленность (если она не работает на госзаказе), не может конкурировать с сырьевым и финансовым секторами на рынке труда. Лучшие кадры на производстве работать не хотят – там мало платят. Именно поэтому в России развиваются лишь финансы, сырьевые отрасли, услуги и торговля. Неразумная налоговая политика уничтожает наше машиностроение, легкую промышленность и другие отрасли с высокой добавленной стоимостью.

Налоговая нагрузка на зарплату слишком высока. Возьмем предприятие, которое работает на общей системе налогообложения (ОСНО) и все доходы тратит на зарплату. Чтобы выдать работнику на руки, например, 10.000 рублей, предприниматель должен назначить ему зарплату 11.494 руб. и заплатить в бюджет в виде налогов на зарплату – подоходный налог 13% (1.494 руб.), ЕСН 30% (3.448 руб.), страховку от травматизма на производстве в среднем 2% (230 руб.) и НДС 18% от суммы зарплаты и налогов (2.731 руб.). Для простоты другие налоги не учитываем. Если не платить налоги, то из того же дохода можно заплатить работнику 17.903 рублей, т.е. на 79% больше. Не в этом ли одна из причин того, что многие платят и получают зарплату в конвертах? Аргумент, что без накопительных отчислений в пенсионный фонд работник может лишиться небольшой прибавки к пенсии через 20-25 лет, вряд ли на кого-нибудь действует. И как в этом случае конкурировать с китайской или турецкой контрабандой, не облагаемой никакими налогами.

Кто-то скажет: пользуйтесь УСН и ЕНВД. К сожалению, эти налоговые режимы подходят для малых предприятий, которые работают непосредственно с населением. Для тех, кто поставляет свою продукцию крупным и средним предприятиям, работающим на ОСНО, эти режимы не подходят. С неплательщиками НДС крупные и средние предприятия работать не хотят. Но дело не только в этом

Рассмотрим для сравнения налоговое бремя на малое обрабатывающее предприятие в России и США.

Возьмем одинаковые предприятия численностью 100 чел., со среднемесячной зарплатой 30 тыс. руб. (это – средняя зарплата в Москве в 2011 году). Предположим, что оба предприятия получили в течение года прибыль в размере 6,0 млн. руб. ($200 тыс.) и на эти деньги купили по токарному станку.

Чтобы посчитать сумму налогов, надо учесть, что ставка НДФЛ в России 13%, а в США – прогрессивная шкала, согласно которой годовой доход $8500 налогом не облагается, а до $34,5 тыс. налог 15%. Заметим, что в США подоходный налог платит работник и предпринимателя он не касается. Но это – больше моральный фактор; этот фактор в расчете не учитываем.

Кроме того, в США приобретаемое оборудование стоимостью до $500 тыс. подлежит 100% амортизации, а в России оборудование приобретается из прибыли, на которую надо уплатить налог 20%. Ускоренная амортизация – один из основных принципов налоговой политики США (более 100 законопроектов в 2005-2007); в 2010 г. в США введены изменения в ст. 179 IRS согласно которым разрешено 100% списание полной покупной цены купленного или полученного в лизинг оборудования (максимальная сумма списания $ 500 тыс., при общей сумме приобретенного оборудования – $2 млн.; но при превышении этих сумм – 50% списание, а затем – обычная амортизация). Это - для всех предприятий.

В США налог на прибыль предприятий прогрессивный – до $50 тыс. – 15%, для прибыли свыше $18,3 млн. – 35%.

Ставка социальных взносов в России 30%, а в США – 13,3%, из которых 7,65% выплачивает предприятие, а 5,65% - работник.

Кроме того, российский предприниматель платит НДС – 18%, а в США НДС нет. Соответственно у них нет нашей возни со счетами-фактурами и возмещениями с последующими войнами с налоговыми инспекциями и арбитражными судами; налог с продаж, который платит население США по ставкам, устанавливаемым штатами, предпринимателя-производителя не касается.

Результаты расчета приведены в Таблице.

     Налоги в России и в США

Таким образом, на малое производственное предприятие в России налоговая нагрузка в четыре раза больше, чем на такое же предприятие в США.

В дополнение к вышесказанному еще несколько слов о подоходном налоге на физических лиц в США.

Граждане и резиденты США обязаны платить налоги со своих доходов по всему миру, даже если они проживают за пределами Соединенных Штатов. Иностранные граждане являются субъектами американского подоходного налога, только если они становятся резидентами США или если они извлекают определенные виды дохода из источников на территории Соединенных Штатов.

Ставки подоходного налога в США, как и в других странах, постоянно меняют. Например, максимальная ставка подоходного налога в США в 1964 году составляла 91%, затем она была снижена до 70%, в 1981 году последовало новое снижение до 50% (федеральный подоходный налог в США имел 14-разрядную шкалу ставок от 11 до 50%). С начала 1988 года были введены три налоговые ставки на личные доходы: 15% на доход до 30 тыс. долларов в год; 28% на доход 30-72 тыс. долларов и 33% для тех, у кого доход свыше 72 тыс. долларов.

Сегодня в США шестиступенчатая шкала, а максимальная ставка подоходного налога 35%. Необлагаемый годовой доход на 1 чел. - $8500. Подоходный налог – главный источник доходов бюджета США (около 50%). В России – около 20%. В связи с грозящим США «фискальным обрывом» президент Обама спорит с республиканцами о величинах повышаемых налогов. Тем не менее, «если политические партии не смогут прийти к согласию до конца года, самая высокая налоговая ставка поднимется с 35% до 40%. Налог на прирост капитала, который включает в себя прибыль от продажи акций, облигаций, драгоценных металлов и имущества, увеличится с 15% до 20%» (http://www.vestifinance.ru/articles/17855).

Если бы наш подоходный налог был такой как в Бельгии (куда хотел бежать Депардье) или Англии (любимое место наших олигархов), то российская казна получила бы не менее трех триллионов рублей дополнительных доходов. Российского среднего класса это не коснется. Мы предлагаем 13% ставку подоходного налога оставить до 240 тыс. руб. в месяц. А 50% брать с дохода свыше 1 млн. руб. в месяц. И никуда они не убегут – все, что они могут вывести за рубеж, они выводят и при сегодняшней ставке. Но более половины ВВП в России дает госсектор, топменеджеры которого получают большие зарплаты. На это обратил внимание В.В. Путин в своем Послании Федеральному собранию 12 декабря 2012 г. Например, по данным журнала «Форбс», по итогам 2011 года годовой доход председателя правления ВТБ Андрея Костина составил 30 млн долларов (900 млн. руб.); за ним следуют глава «Газпрома» Алексей Миллер и председатель правления Сбербанка Греф, заработавшие 25 млн долларов (по 750 млн. руб.). Они получают от 62,5 до 75,0 млн. руб. в месяц, т.е. в 2-3 тыс. раз выше средней зарплаты в России.

Дело, разумеется, не только в подоходном налоге, хотя это – главное. Никуда не годится наша налоговая система в целом. Она плохо выполняет фискальную функцию и совсем не выполняет стимулирующие, регулирующие и социальные функции. Сегодня наши налоговая и политическая системы дополняют друг друга. И власть ничего не хочет менять. Наши предложения по совершенствованию налогового законодательства (http://www.modern-rf.ru/netcat_files/93/47/h_3df0254cbd59c7ef9ef95c69da0d645e) никому не интересны – ни власти, ни оппозиции. И если к власти придут (а вдруг?) сегодняшние демократы Б.Е. Немцов, А.Н. Илларионов, Е.Г. Ясин, которым сегодняшняя налоговая система нравится в главном, то ничего хорошего нас не ждет – социальное расслоение сохранится, покупательский спрос будет падать, своего производства в России не будет, разрушение России продолжится. Народ будет не доволен. Через некоторое время власти «демократов» придется начать закручивать гайки, фальсифицировать выборы (вспомним 1996 год), начинать борьбу с новыми коррупционерами и т.д.

Какой вывод? Очень простой – нужны обоснованная экономическая программа и нормальная налоговая система. Это нужно и власти, если она хочет остаться на своем месте; и оппозиции, если она хочет, чтобы за нее проголосовали на выборах.