Жемчужина советской экономики, или Ценный опыт для налоговой системы РФ2001 год

На модерации Отложенный

 

 

В настоящее время, размер государственного бюджета, в первую очередь, ограничен условием неснижения деловой активности в стране. Это ограничение обусловлено принятым способом изъятия в бюджет налоговой массы, при котором налогами облагаются сами субъекты деловой активности – производители товаров и услуг. Изъятие налоговой массы непосредственно в момент ее возникновения в розничной торговле товарами, позволит освободить от налогов производителей товаров и услуг, а значит, устранит жесткую зависимость уровня деловой активности от уровня налогообложения.

Таким свойством обладала Советская экономика. Это позволяло государству в кратчайшие сроки концентрировать колоссальные средства, поддерживая высокую производственную активность в СССР и обеспечивая такую психофизиологическую активность населения, которая позволяла его значительной части испытывать ощущение счастья и удовлетворения. 

 

Возможно ли сконструировать такую систему, при которой увеличение налогового бремени не будет вызывать немедленного снижения деловой активности в стране? Тоталитарный вариант такой системы нам в России известен – это Советская экономика.

Заметим, однако, что при колоссальном налоговом бремени, в стране имела место вполне приличная производственная активность. Нам могут возразить, что при Советской власти налогов практически не было, однако налоги существовали. Это были налоги с оборота. Изъятие налоговой массы происходило в сфере производства Товаров Народного Потребления (ТНП). Фабрики и заводы, колхозы и совхозы продавали свою продукцию чуть ли не ниже себестоимости, однако налог с оборота по некоторым видам товаров достигал сотен процентов. Наглядным примером такой политики было, например, производство и продажа автомобилей населению. Вероятно, советские экономисты отдавали себе отчет, что любые налоги, сборы, пошлины и т.п. неизбежно оказываются в ценах на розничные товары. Значит именно розничная сеть, есть величайший резервуар, откуда государство может непрерывно пополнять бюджет. Руководствуясь соображениями удобства (предприятия, производящие ТНП были собственностью государства) налоговая масса изымалась не в точках розничной торговли (акциз), а в точках оптовой торговли - производителями ТНП или предприятиями крупного опта (налог с оборота), выступающими в роли налоговых агентов по сбору налога с оптовых, а значит и с розничных покупателей ТНП. В результате использования налоговой системы, состоящей по существу из одного налога с оборота, государство получало чрезвычайно простой механизм сбора и концентрации огромных финансовых средств. Именно эта налоговая система обеспечивала относительную независимость уровня производственной активности от объема изымаемой в бюджет налоговой массы. Полнейший автоматизм сбора налога с оборота, а самое главное, то, что эти деньги не принадлежали ни оптовому и ни розничному торговцу, что по существу исключало возможность конфликта между налогоплательщиком и сборщиком налога.

Государство получало тот объем налоговой массы, которую оно запланировало. Единственным ограничением на размер бюджета была покупательная способность населения. В настоящее же время, размер бюджета, в первую очередь ограничен риском спада деловой активности, а уже потом снижением покупательной способности. Именно это дополнительное ограничение может и должно быть устранено, тем более, что причиной этого ограничения является несоответствие современных налоговых систем естественному ходу вещей.

Существующая сейчас двухэтапная схема, когда вся налоговая масса из розничной торговли товарами поступает сначала производителям товаров и услуг, а уже от них в бюджет, есть результат эволюции средневековой схемы сбора налогов с производителей товаров и услуг, которые в основном осуществляли реализацию самостоятельно, а значит,  в те времена схема была одноэтапной и вполне целесообразной.

Позже, когда процесс разделения труда, выделил реализацию и сделал ее совершенно обособленным процессом в экономике государств, схема сбора налогов превратилась в двухэтапную и стала избыточной.

Итак, с падением коммунистической системы в мире опять восторжествовала феодальная система налогообложения

Складывается впечатление, что социалистические идеи были лишь поводом для гигантского спонтанного экономического эксперимента призванного разрушить существующую до настоящего времени во всем  мире феодальную систему налогообложения, которая, с одной стороны замедляет экономический рост, а с другой стороны, неоправданно усложняет управление экономикой, делает невозможным достоверное экономическое прогнозирование. 

Попытаемся использовать советский опыт сбора налогов, перенеся, однако точку сбора налога из предприятий, производящих ТНП, в розничную торговлю товарами. Это необходимо сделать, руководствуясь объективным экономическим законом и следствием из него:

Закон: "Независимо ни от чьей воли, цены всех без исключения товаров и услуг  суммируются в ценах на розничные товары. Причем в розничные цены товаров суммируются и цены на  услуги, оказываемые государством и платные услуги, оказываемые друг другу физическими лицами."

 

Следствие: "Любая попытка Государства получить плату за свои услуги, где либо, кроме цен на розничные товары, автоматически вызывает увеличение суммарной стоимости розничных товаров на точно такую же величину."

Возвращаясь к конструкции советской налоговой системы, заметим, что с учетом вышеприведенного объективного экономического закона и следствия из него, именно советская налоговая система в большей мере соответствует "естественному ходу вещей", чем налоговые системы, используемые сейчас во всем мире. Советская налоговая система ближе всех подошла к изъятию налога с продаж в сфере розничного товарооборота.

Попробуем вмонтировать Жемчужину Советской Экономики в экономику Новой России.

Перечислим недостатки существующей налоговой системы и сделаем некоторые выводы и замечания, относительно возможности устранения этих недостатков.

 

Недостаток № 1: Увеличение налоговых ставок непосредственно подавляет деловую активность в форме массового закрытия предприятий производителей товаров и услуг, причем, зачастую, предприятия закрываются только из-за невозможности спрогнозировать деловую ситуацию.

Вывод №1: Необходимо максимально ослабить непосредственное влияние налоговой политики власти на деловую активность производителей товаров и услуг.

В рамках существующей налоговой системы недостаток неустраним.

Замечание №1: Налог с Продаж (НсП), собираемый в розничной торговле товарами, непосредственно не влияет на деловую активность производителей товаров и услуг, хотя чрезмерное увеличение НсП в перспективе снижает платежеспособный спрос.

 

Недостаток №2: Налоговая масса, поступающая в консолидированный бюджет в настоящее время явно недостаточна для проведения в России политики социально ответственного государства.

Вывод №2: Увеличение ставок налогообложения существующей налоговой системы очевидным образом заморозит деловую активность.

В рамках существующей налоговой системы недостаток неустраним.

Замечание №2: Опыт советской экономики показывает, что изъятие налога в сфере оборота ТНП позволяет ощутимо увеличить величину допустимой налоговой массы.

 

Недостаток №3: Большое число налогов в сочетании с огромным количеством налогоплательщиков делает необходимой обработку астрономического числа налоговых событий. В результате стоимость содержания налоговой системы составляет от 90 до 120 миллиардов рублей (10 – 20 копеек за рубль).

Вывод №3: Радикально сократить число налогоплательщиков невозможно, можно уменьшить количество налогов, однако задача перераспределения нагрузки между налогами в настоящее время неразрешима, поскольку отсутствует соответствующая математическая модель. Решение такой задачи эмпирическим путем потребует значительного времени. Реален риск снижения доходов бюджета.

Замечание №3: Используя вышеуказанный объективный экономический закон, и следствие из него, возможно, не прибегая к методу "проб и ошибок", осуществить непосредственный переход к налоговой системе, основанной на налоге с продаж в розничном товарообороте. Для избежания риска снижения доходов бюджета, предполагается одновременное функционирование двух налоговых систем. На первом этапе, НсП формируется из НДС (20%), регионального налога с продаж (5%), налога на доходы с физических лиц (13%). Итого, около  36%, что обеспечит приток в консолидированный бюджет около $28 млрд. в год при продолжающихся поступлениях за счет прочих налогов существующей налоговой системы.

Можно показать, что даже полномасштабное введение НсП по ставке 100% не вызовет значительного снижения покупательной способности населения, во всяком случае той его части, которая живет на зарплату.

В настоящее время доля налогов в ценах на розничные товары в среднем составляет величину порядка 50%. Очевидно, что в первом приближении, данная ситуация может быть эквивалентно заменена введением 100 процентного налога с продаж, который может непосредственно перечисляться в бюджет.

Увеличение розничных цен от ныне действующего уровня, с эквивалентным уровнем налога с продаж (20% НДС и 5% НсП) в 26%  до предлагаемого уровня  100% составит 59%. (При цене товара в 100 руб., он реализуется сейчас в розницу за 126 руб., а будет реализовываться за 200 руб. - на 59% дороже).

Соответствующее увеличение официальной заработной платы за счет отмены подоходного налога и передачи работникам (на переходном этапе) отчислений по единому социальному налогу (ЕСН) составит 58% (при зарплате в 100 руб., налога на доходы с физических лиц (13%)., 37.5 руб. - ЕСН). Итого,  увеличение  зарплаты от 87 руб. до 137.5 руб. (на 58%).

Таким образом, можно ожидать, что жизненный уровень, населения, живущего на официальную зарплату, не упадет, а с учетом снижения розничных цен за счет уменьшения ставок прочих налогов, возможно даже повысится.

В любом случае, у Власти появится возможность в максимальной степени освободить от налогов производителей товаров и услуг. По существу, окажется, что на всей территории России введен режим Свободной Экономической Зоны с беспрецедентными налоговыми льготами. Количество параметров управления страной сократится до минимума, причем практически все из них будут иметь "физический смысл".

В дополнение к уже работающим в экономике России идеям освобождения цен (либерализация) и освобождения собственности (приватизация) добавляется идея освобождения производителей товаров и услуг. Возможно, эта идея и есть то самое недостающее звено, которое позволит вывести Россию из смертельно опасного тупика.

Самое парадоксальное, что эта идея зародилась, была реализована и успешно работала несколько десятков лет, отнюдь не в колыбели либерализма, а в логове одной из самых тоталитарных идеологий, в Советской России.

Жемчужина советской экономики, или Ценный опыт 
для налоговой системы РФ /В. Скопцов.
//Юрист и бухгалтер. -2001. - № 4. - С. 37- 39
На с. 37 : Фотография В. Скопцова. Статья печатается 
для обсуждения специалистами.
В статье поднимается проблема собираемости налогов. 
Автор предлагает вмонтировать советскую налоговую систему
в экономику современной России.