Немного о налогах.

Виктор Иннокентьевич Захаров

Немного о налогах.

Налог – это принудительное изъятие государством определенной суммы денег для содержания государственных служб.

Он является основным источником содержания государства.

Услугами государства пользуются все члены общества, поэтому государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны.

Налоги представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между членами общества.

Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом в его произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 году.

По мнению Смита, налоговая система должна быть - понятной и удобной по форме.

Налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он.

Налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и каким образом это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику.

Сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов.

К сожалению, о работах Адама Смита много говорили либералы, но его рекомендациями не руководствуются.

В основу современной налоговой системы должны быть положены не только принципы Адама Смита, но и принципы справедливости и эффективности.

Справедливость — понятие о должном, содержащее в себе требование соответствия деяния и воздаяния.

В экономической науке — требование равенства граждан в распределении ограниченного ресурса.

Отсутствие должного соответствия, между этими сущностями оценивается как несправедливость.

Справедливость должна быть вертикальной - это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги и горизонтальной -подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги.

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные.

К прямым налогам относятся: подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство, налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств.

Особенностью прямого налога, является то, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству) – это один и тот же агент.

Косвенный налог – это часть цены товара или услуги.

Поскольку этот налог входит в стоимость покупок он носит неявный характер. Косвенный налог может быть включен в цену товара либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены.

К косвенным налогам относятся: - налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС имеет наибольший вес в налоговой системе России. - налог с оборота, - налог с продаж, - акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, бензин, нефть, автомобили, ювелирные изделия), - таможенная пошлина. Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – это разные агенты.

Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу. Она выплачивает налог государству и получает уплаченные деньги государству при получении оплаты за проданный товар или оплаченную услугу.

Таким образом, все разговоры о том, что налоги задавили, не имеют под собой почвы. Налоги оплачивает покупатель товара, услуги.

Налогоноситель же является промежуточным звеном.

В развитых странах 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах 2/3 налоговых поступлений составляют косвенные налоги, поскольку их легче собирать и объем поступлений зависит от цен, а не от доходов.

По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции.

Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений.

В зависимости от того, как устанавливается налоговая ставка на доход, различают три типа налогообложения: пропорциональный налог, прогрессивный налог и регрессивный налог.

- При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода. Сумма налога всегда пропорциональна величине дохода;

- При прогрессивном шкале налоге налоговая ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода.

Такая система налогообложения в максимальной степени способствует эффективному перераспределению доходов;

- При регрессивной шкале ставка уменьшается по мере увеличения получаемого дохода.

Среди, более 150 стран мира для взимания налога на доходы применяют прогрессивную шкалу.

Всего 27 стран мира применяют пропорциональную шкалу, в том числе 9 стран СНГ, включая Россию.

В России до 2001 г. действовала прогрессивная шкала взимания подоходного налога.

С2001 г. Путиным установлена пропорциональная шкала – 13%.

В России установлен взнос отчислений в пенсионный фонд по регрессивной шкале. Чем больше начисляется заработная плата, тем меньше % отчислений в пенсионный фонд. Кроме России, мне не удалось обнаружить что-либо подобное в других государствах.

С 2012 года вносятся изменения в шкалу взносов в пенсионный фонд .

Считается, что установлена прогрессивная шкала.

Фирмы будут отчислять взносы на 4-6% меньше за работников, которым начислена зарплата до 60 тысяч в месяц, и на 10% более за сотрудников с более высокими доходами.

Установленные Минфином ставки взносов (30% плюс 10%), позволяют скрыть вопиющую несправедливость.

Не сложно подсчитать, что % взносов в пенсионный фонд с дохода с начала года до 720 т.р. будет равен 30% с начисленного дохода, а со сверхдоходов, будет резко уменьшаться по мере роста доходов.

Например: Для получающих с начала года 10 млн.руб. - % взносов для них в пенсионный фонд будет составлять порядка 10% вместо 30% для всех.

По мере роста оплаты труда % взносов будет уменьшаться.

Не в том беда, что наглой челяди доступен жирный ананас, а в том, что это манит в нелюди детей, растущих возле нас. Игорь Губерман.

Налогообложение физических лиц.

Принцип налогообложения физических лиц, должен обеспечивать социальную справедливость.

Это значит, что чем больше человек получает, двигаясь вверх по социальной лестнице, тем большие налоги он должен платить, находящиеся на одном горизонтальном уровне должны платить одинаковые налоги.

Практически почти во всех странах мира налоговая система для физических лиц - не только канал перераспределения доходов, но и один из ключевых инструментов макроэкономического регулирования, соотношения получаемых доходов между бедными и богатыми.

Из более 150 стран мира, только 27 стран, в том числе 9 бывших республик СССР, включая Россию, не имеют прогрессивного налогообложения доходов.

«Борис Николаевич Ельцин, когда он еще только проламывал дорогу к своему президентству и соответственно готовился что-то «возрождать», в 1990-м произнес буквально следующее: «Мы строим социальное государство. Руководители новой России должны зарубить у себя на носу, что уровень их зарплаты, их доходов не имеет права превышать зарплату рабочих, врачей, учителей, более чем в 5–7 , ну от силы в 10 раз!

И это – требование ближайших 40, 50 лет жизни страны. Если я стану получать, скажем, в 12 раз больше учителя – ГОНИТЕ МЕНЯ В ШЕЮ!

Такие зарплаты руководителей государства – это ПРЕСТУПЛЕНИЕ. Опасное уголовное и социальное преступление!

Еще раз – мы строим социальное государство, и обязаны развивать общество гармонично». М.Полторанин.( В своё время правая рука Ельцина.)

Нужно отметить, что эти его утверждения основывались на том, что в стране в тот период, действовала прогрессивная шкала налогообложения и она гарантированно могла обеспечить установку определенного максимального дохода в соответствии с заданным коэффициентом между бедными и богатыми.

Жадность человеческая нуждается в создании условий, огранивающих её аппетит, одним из главных инструментов стала прогрессивная шкала взимания налогов на доходы.

Шкала позволяет исходя из особенности государства устанавливать пороги начала взимания налога и порога, при котором увеличивать доход становится себе дороже, т.е. увеличение дохода не увеличивает доход предпринимателя, а увеличивает сумму дохода отчисляемую в бюджет в виде налога.

Принятый еще в 1991г.закон о НДФЛ №1998-1(налог на доходы физических лиц) имел прогрессивные ставки от 12% для низких доходов и до 42% для самых богатых лиц с доходами более 3 млн. руб. с начала года.

Путин в 2000г ввел «плоскую» шкалу 13% уплаты налога на доходы физических лиц.

Обоснование: При прогрессивном налоге предприниматели укрывают доходы своих работников от обложения подоходным налогом.

По сути, прогрессивный налог не затрагивал более 75% налогоплательщиков.

При этом более 80 % налога на доходы поступает от 10% физических лиц уплачивающих подоходный налог.

Путин расписался в своем бессилии в обеспечении сбора подоходного налога даже от 10% сверхбогатого населения!

Что значит ввести плоскую шкалу, это значит освободить доходы от ограничения их получения верхней планкой.

Практика показала , что богатые несказанно обогатились.

Люди с доходом ниже прожиточного минимума стали платить НДФЛ даже больше, а богатые меньше в 3,2 раза (по зарплате) и в 4,5 раза (при доходах от дивидендов).

Например, при доходе 3 млн.по дивидендам. вместо НДФЛ 1,28 млн. раньше, богатые стали платить НДФЛ только 0, 288 млн. руб.

При таком положении, для исключения возврата к прогрессивной шкале стали внедрять в сознание народа, что переход к «плоской» шкале позволил увеличить поступление в бюджет подоходного налога в разы!?

Принцип Чубайса – больше наглости.

Как это может произойти, если для получающих зарплату до 50 т.р. практически ничего не изменилось, а для получающих больше резко сократились поступления в бюджет за счет снижения налога при переходе на «плоскую» шкалу.

Считают, что население, проглотит любую туфту, и не будет разбираться.

Предприниматели не идиоты согласившиеся не только компенсировать скрываемые доходы, но и увеличить выплаты налогов.

Потери бюджета огромны, но это наше либеральное руководство не волнует.

Главное личное, а не государственное.

В США повышен НДФЛ для доходов выше 20 тыс. долларов (650 тыс. руб.) в мес., а премии (бонусы) для менеджеров компаний, получивших господдержку, облагаются НДФЛ по ставке 90% у нас 13%.

Спрашивается в задачке, как же управляются в США со сбором налогов да и в других государствах?

Наверное, суть в том, как писал И. Крылов, ."Беда коль пироги начнет печи сапожник, а сапоги тачать пирожник".

Напрашивается вывод: Медведев и Путин всплыли не в свои сани.

Либо обеспечивайте выполнение своих функций, либо освобождайте занятое не своё место.

Исходя из мировой практики, ликвидировав прогрессивную шкалу Путин и Медведев стали пособниками изъятия из бюджета страны огромных денежных средств на законных основаниях.

В переводе на русский язык, отказ от наведения порядка в сборе подоходного налога, означает амнистию для воров.

Неуплата налогов, как не крути, в конечном счёте, разновидность воровства.

Можно и дальше двинуться по такому же логическому пути.

Поскольку не все преступления раскрываются, принять нижний уровень учитываемых хищений, например, в 100 тыс. руб. Количество хищений резко сократится.

И таким же способом обосновать: зачем учитывать всякую мелочь, поскольку все равно не раскрываем.

Кстати, Медведевым подготовлен проект либерелизации уголовного кодекса по экономическим преступлениям, т.е. предложения как можно дальше отодвинуть Россию от выполнения статьи 7 Конституции РФ. (Россия социальное государство).

Неумение или нежелание заниматься работой (в данном случае сбором налогов) не есть причина для официального отказа от выполнения этой, крайне необходимой обществу работы.

В антикризисной программе, есть пункт о необходимости уменьшении разницы в доходах физических лиц, т.е. уменьшения децильного коэффициента.

Для решения этой проблемы прогрессивный НДФЛ был бы здесь очень кстати.

Наши миллионеры и миллиардеры стали расти как грибы.

Основная часть высоких доходов (тех самых, которые правительство упорно защищает от "прогрессивки") – "это просто узаконенная форма грабежа".

Поскольку основная часть высоких и сверхвысоких доходов физических лиц в РФ – это прямо или опосредованно доходы от природной ренты.

А не результат реализации каких-то талантов этих "физических лиц".

Кучка подозрительных личностей, отобранных по неизвестным правилам, "приватизировала" в 90-х месторождения полезных ископаемых.

По мнению подавляющего большинства народа, приватизация была наглым, бесстыдным грабежом.

Нынешние владельцы месторождений практически ничего не сделали для развития даже минерально-сырьевого комплекса.

Они только гребли, выкачивали и заглатывали прибыли и следили за курсом акций.

Но даже с этим не справились.

Не смогли даже в курсе акций определиться, нагребли кредитов (на что?, Куда они пошли?) и теперь по 2-му кругу, в период кризиса, грабят народ, взывая о помощи и получая её от государства (т.е. за счёт всего народа).

Вполне закономерен вопрос: почему эти люди, составляющие основную часть тех 10 % российского населения, на долю которых приходится почти 80 % всех доходов, должны платить подоходный налог в размере 13 % ?

Подведем итог.

Установка единого подоходного налога в 13%(отчисления в бюджет государства) , являлась сокращением получаемой ранее заработной платы на руки для имеющих доход меньше 50 т.р.

Получающий 50 т.р. платил подоходный налог равный 6 т.р.

Теперь стал платит 6.5 т.р.

Если доход выше, то автоматически увеличивается получаемая на руки зарплата за счет сокращения ранее выплачиваемого подоходного налога.

Например:

1. Имеющие доход 200т.р. получали на руки 169 т.р Сейчас получают –174 т.р или на 5 т.р. больше.

2. Получавшие 500 т.р. увеличили свою месячную оплату, получаемую на руки, на 66 т.р.

Богатые будут богаче, а бедные беднее.

Таким образом, речь идет о повышении реально получаемой оплаты на руки для миллионеров и миллиардеров, в том числе думцам и правительственным чиновникам.

Без шума и пыли.

Согласно данным, предоставленным Федеральной налоговой службой, с 2005 по 2007 год количество лиц с доходами свыше 1 млн. рублей увеличилось втрое, с 125,2 тыс. до 366,8 тыс. человек.

Количество лиц с доходами свыше 1 млрд. рублей за тот же период выросло в 2,3 раза: с 283 до 655.

Для сравнения, ВВП за тот же период возрос всего на 53%, с 21,6 до 33,1 трлн. рублей.

Количество существующего населения ниже черты бедности, практически, не изменилось.

Таким образом, наблюдается отчетливая тенденция роста доли наиболее обеспеченной группы граждан в национальном доходе, что означает рост неравенства в обществе.

Франклин Рузвельт, в годы великой депрессии использовал прогрессивный налог почти до 100% верхнего уровня.

В СССР налог исчислялся по ставкам, дифференцированным по группам плательщиков и размеру дохода.

Различали 5 основных групп плательщиков:

рабочие, служащие и приравненные к ним по обложению налогом лица;

литераторы и работники искусства;

лица, занимающиеся частной практикой (врачи, преподаватели и др.);

кустари; др. лица, получающие доход от работы не по найму.

Ставки были прогрессивные: более низкие для первой и наиболее высокие для последней группы плательщиков.

Максимальная ставка налога с заработной платы рабочих и служащих — 13% в месяц. От уплаты налога освобождались низкооплачиваемые трудящиеся (необлагаемый минимум заработной платы рабочих и служащих 60 руб., для отдельных районов — 70 руб. в месяц).

В нашем исчислении 60 руб. советских это порядка 6 - 9 т. руб. сейчас.);

Соотношение между богатыми и бедными лежало в области не больше 1:5.

Сейчас в Москве 1:45, т.е. в 9 раз больше.

Как правило, в налоговых системах, первые разряды прогрессии начинаются с доходов, превышающих суммы, необходимые для удовлетворения основных потребностей человека, или того, что принято называть "достойным существованием".

Здесь мы подходим ко второму безусловному принципу налоговой справедливости: часть дохода, необходимая для удовлетворения основных потребностей его владельца, должна быть свободна от налогообложения.

Например, в царской России по закону о подоходном налоге от 6 апреля 1916 года был установлен годовой прожиточный минимум в 850 рублей. Эта сумма не облагалась налогом и соответствовала реальной годовой зарплате чернорабочего, на которую он худо-бедно, но мог содержать свою семью.

Зарплата квалифицированного рабочего в июле 1916 года превышала этот прожиточный минимум всего в два раза.

В СМИ часто и справедливо критикуют США за внешнюю политику, но их налоговая политика отличается от России в лучшую сторону.

В США повышен НДФЛ для доходов выше 20 тыс. долларов (650 тыс. руб.) в мес., а премии (бонусы) для менеджеров компаний, получивших господдержку государства, облагаются НДФЛ по ставке 90%.

В России бонусы, например в Сбербанке, несмотря на финансовую господдержку, достигли 933 млрд. руб. за 2008г, с которых менеджеры выплатят НДФЛ всего 13%.

Политика правительства России проводится в интересах только богатых и высших чиновников.

Возврат прогрессивных ставок НДФЛ всех проблем России не решит, но отношение к нему четко указывает кто за или против выполнения требований статьи 7 Конституции РФ.

Без прогрессивных ставок НДФЛ не будет развития экономики и превращения России в современное социальное государство, не имеющего позорного, как при феодализме имущественного неравенства и нищеты большинства населения.

Франклин Делано Рузвельт, в самый разгар Великой Депрессии (1932 г.) сказал своему народу: "Пришло время слушать умных, а не богатых!"

«Правительство, которым управляют деньги, так же опасно, как и правительство, управляемое преступниками».

Ф.Д.Рузвельт. Иметь умных профессионалов для Медведева и Путина опасно, можно выглядеть неприглядно на их фоне.

Возврат к прогрессивным ставкам налога на доходы населения -- первый шаг к уменьшению бедности в России.

Вторым шагом должен быть шаг в наведении справедливости в отчисления от начисленной заработной платы взносов в пенсионный фонд.

Определяющую роль для наполнения пенсионного фонда играет введенная регрессивная шкала отчислений в пенсионный фонд.

Суть её – чем больше начислена заработная плата, тем меньше % отчисления в пенсионный фонд.

Необходимо установить если не прогрессивную шкалу, то хотя бы пропорциональную на уровне 15% для всех без исключения.

Сейчас хотят установить для мелкого и среднего бизнеса 30%, а для миллионеров и миллиардеров при существующей регрессивной шкале это будет порядка 1- 2 % и меньше.

Миллионеры и миллиардеры, при переходе на «плоскую» шкалу и уплату взносов в пенсионный фонд по регрессивной шкале, стали размножаться в стране как грибы после дождя.

При этом количество граждан живущих за чертой бедности, практически не уменьшается.

Деньги в модернизацию не вкладываются, а переводятся за рубеж, иностранные инвесторы не спешат получать больший доход за счет отсутствия прогрессивного налога.

В России 15% граждан владеют 92% национального достояния («Газпром» - национальное достояние???) .

Соотношение доходов богатых к бедным 26:1.

Т.е. налицо, как декларировал Ельцин, огромное антинародное преступление.

По официальным данным Федеральной службы государственной статистики РФ, за2009 г. доходы менее 25 000 руб. в месяц имеют 81,5% населения.

У остальных 18,5% – доходы более 25 000 руб.

Среди этих «остальных» – номинанты журнала «Финанс» – 500 человек, имеющие суммарное состояние 470 млрд. долларов.

(Для справки - государственный бюджет РФ за2009 г. – 249 млрд. долларов. Бюджет РСФСР советских времен – 618 млрд. долларов).

Ну, а по данным Международной организации труда (МОТ), соотношение максимальной заработной платы руководителей к оплате труда всех остальных работников в России составляет 26:1. (в Китае 3:1, в США 6:1, в странах Латинской Америки 12:1, в СССР было 4:1.).

По оценкам ученых, при соотношении 8:1 уже должен наступать социальный кризис.

Президент России, не озабочен критикой со стороны оппозиции, видимо, уверен, что можно и дальше продолжать либеральную политику в интересах богатых и сверхбогатых деятелей.

Наверное считает народную мудрость «От трудов праведных не наживешь палат каменных», не достойной для руководства в экономике.

Путин, несмотря на обещания сохранить «плоскую» шкалу только на 10 лет, отменять её не собирается.

Экономические консультанты у Путина - Греф и Дерипаска.

Они не допустят переход на прогрессивную шкалу.

Грефа дошел до того, что Сбербанк в Москве единственный банк, если я не ошибаюсь, который взимает плату за оформление печатной доверенности пенсионеру.

Дерипаска в2010 г. получал в среднем в месяц на руки порядка 60 млн. руб.

При прогрессивном налоге в 50% он бы получал только 35 млн.

В годовой доход государства поступил бы налог в сумме 420 млн. вместо 109,2, млн. Таким образом, при прогрессивной шкале, только сумма сокращения получаемой одним миллиардером даже без учёта ликвидации регрессивной шкалы взносов в пенсионный фонд, позволила бы выплачивать пенсии 31 пенсионеру по 10 т.р.

Таких как Дерипаска у нас более 100 чел.

Международный опыт свидетельствует, что подоходный налог может являться важнейшим источником пополнения государственного бюджета.

Так, в США подоходный налог приносит 45% всех доходов федерального бюджета и 30% доходов консолидированного бюджета.

В России поступления от налога на доходы физических лиц составляют 10-12% доходов консолидированного бюджета.

Общие разговоры реальных результатов не дают.

В данном случае, ссылаясь на мировой опыт, предлагается принять меры для восстановления существующей до Путина, прогрессивной шкалы подоходного налога.

Это в наших общих силах и даст определенное улучшение в жизни страны.

В частности, КПРФ или «Справедливая Россия» могла бы подготовить и провести референдум решающий конкретное полезное для страны и её населения дело - улучшения жизни народа.

Единственное, что нужно сделать перестать колыхать воздух и заняться решением реальной проблемы.

Вопрос для референдума: Вы согласны на восстановление действующей в России до2001 г. прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. – ДА – НЕТ.

Законодателя страны Я не хочу бесславить,

Сказав, что вы не так умны,

Чтоб наш народ возглавить.

Но вы изволили чины

И званья предоставить

Шутам, что хлев мести должны,

А не страною править

В столь трудный день!

Бернс «Экономика — это наука сугубо практиков: нельзя быть экономистом вне экономики, нельзя создавать теории, не получая данных от конкретных предприятий, сделок, движений денег и товара.

А подавляющее число светил экономики работают сами на себя — на свои научные звания, — и их работы являются чистым умствованием, которое никому не нужно и ничего не дает.

Их «гениальные озарения», полученные от длительного созерцания потолка, — пустые забавы, опасные для тех политиков и практиков, кто попробует на них опереться». Леонтьев. Лауреат Нобелевской премии по экономике.

Налогообложение физических лиц в разных странах.

Привожу Японию, как пример государства, которое не имеет природных ресурсов, но жители которой, имеют одну из самых высоких продолжительностей жизни.

Средняя продолжительность жизни в Японии- 82,9 лет.

В2011 г. в Японии более 50 тысяч человек имеют возраст более 100 лет.

Японская налоговая система обеспечивает надежную социальную защищенность малообеспеченных семей.

Размеры общенационального подоходного налога в Японии, в зависимости от годового дохода, могут составлять от 10 до 50%.

Налоговые ставки рассчитаны на 4 "базовых" типа семьи: холостяки, бездетные супруги, семья с одним ребенком, с двумя и более детьми. Необлагаемый максимум в Японии выше, чем в любой из развитых стран и составляет примерно 15,4 тыс. долларов на семью, имеющую детей, и 7,7 тыс. долларов - на холостяков и бездетных.

Средний, по стране уровень обложения личных доходов общенациональным налогом - всего 5,8%, а примерно один из каждых семи японцев, работающих по найму, от этого налога освобожден.

При расчете налога из суммы налога вычитается необлагаемый максимум.

Кроме того, действуют многочисленные льготы: на инвалидов, на иждивенцев старше 70 лет, на учащихся в возрасте от 16 до 23 лет, на выплаты всех видов страховки, на пособия по увольнению.

Это и обеспечивает средний уровень налогообложения - 5,8%.

Финляндия: Государственный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 8 до 39% в зависимости от величины дохода.

Лица, имеющие доходы до 10 000 евро в год освобождены от этого налога. Подоходный налог рассчитывается и взимается с заработной платы работника работодателем.

Недоплаченный налог удерживается дополнительно, а переплаченный — возмещается.

Нерезиденты уплачивают налог на финские источники дохода по ставке 28% на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии — 35%.

Помимо государственного подоходного налога, физические лица выплачивают также и муниципальные налоги.

Ставка муниципального налога устанавливается местными законодательными актами. Муниципальные налоги выплачиваются только с сумм дохода, превышающих прожиточный минимум.

В Великобритании соответственно — 30% (с дохода до 5 тыс. ф. ст.) и 75% (с дохода более 20 тыс. ф. ст.).

Во Франции — 10% (с дохода до 11500 фр.) и 60% (с дохода свыше 173 тыс. фр.).

Германия. Подоходный налог с физических лиц. Этот налог является основным источником государственных доходов. Объектом налогообложения по нему является доход физических лиц, полученный ими из разных источников.

В отличие от России подоходный налог в Германии прогрессивен.

Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%.

Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок.

В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар.

Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%.

Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке.

Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).

Например, у лиц, которые достигли возраста 64 года, необлагаемый налогом минимум повышается до 3700 Евро.

У лиц, которые имеют земельный участок, подоходный налог не взимается с 4750 Евро.

В Китае, минимальная ставка подоходного налога составляет 5%, а максимальная ставка – 45%, демонстрирует, что в условиях прогрессивной шкалы налогообложения экономический рост может продолжаться даже в период мирового финансового кризиса.

Более того, несмотря на то, что население этой страны по численности почти в 10 раз превосходит Российскую Федерацию, Китай успешно справляется с задачей налогового администрирования прогрессивного подоходного налога, имеющего 9 ступеней.

Наконец действующая система налогообложения физических лиц в Норвегии. Норвегия – страна стабильно занимающая первое место в мире по показателю «Индекс развития человеческого потенциала (ИРЧП)».

Расчет этого показателя проводится по программе развития ООН (ПРООН).

В2010 г. по расчету, Норвегия занимала первое место, США занимали 4 место, а Россия 74. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну.

Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем порядке.

Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании.

Необлагаемый минимум в размере 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон - для второй.

Остальные доходы, на суммы которых может быть уменьшена налогооблагаемая база - это проценты, алименты и другие.

Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7 % - налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы. Национальный налог имеет две ставки.

Для первой группы налогоплательщиков, имеющих доход 220501 - 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах свыше 248500 норвежских крон - 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 - 278500 норвежских крон, 13,7 % - если доход превышает 278500 норвежских крон.

Полученный доход может быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного дохода.

Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же, как доход от инвестиций.

Каждый гражданин Норвегии имеет свой персональный номер в Реестре населения. Согласно этого номера он регистрируется в местном отделении налогового ведомства.

Без такой регистрации невозможно трудоустроиться.

В конце года каждому плательщику присылается бланк «декларации о доходах». Последний срок подачи – 31 января, следующего за годом, в котором был получен этот доход.

Декларацию проверяет налоговый инспектор, на основании суммы доходов начисляется сумма налога. Эта сумма сообщается плательщику. Уклонение от уплаты налогов считается серьезным нарушением.

Наказание за уклонение та уплаты налогов – до 5-ти лет лишения свободы

В Норвегии различают следующие категории налогов:

Первая категория – это так называемый социальный платеж, который начисляется с годовой зарплаты. Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8 %.

Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня.

Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение.

Вторая категория – Налог на общий доход. Общий доход – сумма всех денежных Поступлений. Это в первую очередь зарплата, таким образом, с учетом социальных платежей Зарплата обкладывается дважды, а так же гонорары, пенсия по старости, выигрыши в лотерею, Ценные подарки и т.д.

Важным моментом считается наличие собственного жилья.

Налог на Недвижимость составляет 2.5% от стоимости жилья, при этом стоимость жилья считается не менее 451тыс.кронн. Так же в общий доход учитывается использование собственной земли, леса, проценты банковским вкладам.

Необходимо отметить, что общая сумма доходов может быть уменьшена при следующих затратах:

В случае длительной болезни(затраты на лекарства);

Оплата услуг адвоката;

Если плательщик пенсионер;

Наличие в семье детей,

Наличие работы в дали от дома , при условии ежедневной езды на работу.

Например, если Вы более 2-х часов каждый день тратите на проезд своей машиной на работу и назад домой, у вас есть основание частично занести затраты на топливо к уменьшению общего дохода.

Третья категория – Налог на «богатство».

Богатством считаются: *депозиты в норвежских и иностранных банках; *акции предприятий, *иные ценные бумаги *нематериальные активы, при условии их использования, например сдача в аренду патента. *стоимость автомобилей, морских и речных суден.

Налог на богатство уменьшается методом уменьшения общей суммы попадающей под налогообложение на суммы остатка долга по кредитам, который был получен для покупки имущества, которое подлежит налогообложению.

Например, остаток долга банку за кредит, который брался для приобретения жилья. Таким образом, разница между рыночной стоимостью богатства и различными уменьшениями подлежит налогообложению.

P.S. Целесообразно поставить руководителей страны в положение, при котором они будут иметь не только права, но и наказание, за безответственное отношение к своим обязанностям.

«Наибольший соблазн преступления заключается в расчете на безнаказанность». Цицерон.

Для повышения эффективности работы любого гражданина необходимы поощрения, а для исключения безответственности, при исполнении своих обязанности, необходимо предусмотреть наказания для её предупреждения. (Пряник и кнут