Налоговый вычет вернулся в малый бизнес

Минфин изменил свою позицию по налоговому вычету для индивидуальных предпринимателей, которые платят налог по упрощенной системе (с дохода). В опубликованном 9 декабря письме Минфина Федеральной налоговой службе (ФНС) ясно сказано, что страховые взносы являются фиксированными, а значит, их можно полностью вычитать из налогов.

Напомним, что 6 октября 2015 года Минфин опубликовал свое письмо ФНС, из которого следовало, что страховые взносы из налогов можно вычитать только частично. Эти взносы состоят из двух частей. Одна — 26% от МРОТ в месяц в Пенсионный фонд России и 5,1% от МРОТ в месяц в фонды социального и обязательного медстрахования, всего — максимум 22,3 тыс. руб. в 2015 году (МРОТ — 5965 руб.). Другая — 1% в Пенсионный фонд с части годового дохода, которая превышает 300 тыс. руб. (если есть превышение, конечно), но не более 26% от восьми МРОТ в месяц, то есть всего — максимум 148,9 тыс. руб. в 2015 году. Из октябрьского письма следовало, что первую часть из налогов вычитать можно, а вторую нет (потому что Минтруд, который отвечает за страховые взносы, не считает ее фиксированной).

Получив письмо Минфина, налоговые инспекции Московской области с конца октября стали рассылать предпринимателям уведомления с требованием пояснить правомерность вычета страховых взносов в 2014 году.

Многие бизнесмены стали бояться, что новая позиция Минфина приведет к доначислению налогов за 2014 год и увеличению нагрузки в 2015 году. Председатель комитета по налогам московского отделения «Опоры России» Сергей Зеленов рекомендовал предпринимателям в случае доначислений налогов защищать свою позицию в суде. «Позиция вычитать все страховые взносы более правильная и логичная, — говорил он РБК. — Я думаю, что суд встанет на сторону предпринимателей».

Минфин встал на нее до суда, выпустив новое письмо и отозвав прежнее. В нынешнем письме Минфин изменил свою позицию: вторая часть страховых взносов (1% с превышения) тоже фиксированная, а значит, вычитать можно все взносы. В письме сказано: «Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.

Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 закона № 212-ФЗ в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели <...> вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.

В связи с изложенным письмо департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-09/57011, направленное в ваш адрес, отзывается». На вычете государство много не потеряет: за десять месяцев 2015 года вышло бы порядка 9 млрд руб. По данным Федерального казначейства, за январь—октябрь поступления в бюджет Пенсионного фонда только от индивидуальных предпринимателей увеличились на 35,7% — до 51,7 млрд руб. Отчасти прирост был обеспечен увеличением размера взносов (на 7,4%, так вырос МРОТ), а также числа индивидуальных предпринимателей (на 5,2% за десять месяцев 2015 года), но две трети прироста, по всей видимости, обеспечила вторая часть взносов — тот самый 1%, в вычете которого чуть не было отказано​. Это и есть порядка 9 млрд руб.