Что делать? Часть 2. Единовременно снизить все цены на 7-8 процентов

Кто-то скажет: этого не может быть! И будет не прав.

Для решения этой задачи надо снизить основную ставку НДС с 18% до 8%, повысить собираемость НДС и тем самым повысить доходы бюджета.

Сегодня в каждой покупке есть НДС. Одни магазины его указывают в чеке, другие – не указывают. Для большинства товаров НДС равен 18%; для некоторых – 10%. Например, вы купили телевизор за 20 тыс. руб. В его цене НДС составляет 3051 руб. Если снизить ставку НДС до 8%, то телевизор будет стоить 18 тыс. 305 руб. (в т.ч. НДС – 1464 руб.), т.е. на 1 тыс. 695 руб. дешевле.

Кто-то опять скажет: этого не может быть! И опять будет не прав.

Более подробно о НДС и проблемах бюджета читайте ниже.

Налог на добавленную стоимость (НДС) без преувеличения можно назвать самым проблемным налогом в России. Вместе с тем НДС – один из основных источников доходов бюджета. Всего в 2015 году в бюджет поступил НДС в сумме 4.100,0 млрд. руб. (около 32% Федерального бюджета), в т.ч. 2.589,4 млрд. руб. за продукцию, произведенную и реализованную в России, и 1.510,6 млрд. руб. за импорт. Именно весомость НДС для бюджета требует особого внимания к способам и порядку реформирования этого налога.

Основная ставка НДС – 18%. Некоторые виды продукции облагаются по ставке 10%, а некоторые – 0%. Экспорт НДС не облагается. Парадокс, но, согласно Налоговому Кодексу, налоговой базой налога на добавленную стоимость является не добавленная стоимость, а стоимость реализованной продукции. Еще один парадокс – НДС взимают с авансов, т. е. когда добавленная стоимость еще не создана.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», а с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28%, затем была понижена до 20%, а с 1 января 2004 года составляет 18%. Для некоторых продовольственных товаров, книг и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10%; экспорт и многие другие виды добавленной стоимости НДС не облагаются, т.е. ставка 0%.

В Европейском Союзе ставки НДС страны устанавливают самостоятельно, но не менее 15%. Пониженные ставки, как правило, устанавливаются для питания, лекарств и книг. Наибольшая ставка НДС 25% в Норвегии и Швеции, наименьшая 17% – в Люксембурге. Собираемость НДС в странах ЕС не превышает 75-80%. При этом, в новых странах ЕС (Румыния, Болгария, Польша и др.) собираемость ниже, а в скандинавских – выше средней собираемости.

В США НДС не используют. У них используют Налог с продаж, который предпринимателя не касается и устанавливается штатами самостоятельно. Диапазон ставок налога с продаж: от 3% до 11,3%; в штате Делавер – 0%.

В 2007 году в США по заказу Госдепа была выполнена исследовательская работа для решения вопроса о целесообразности применения НДС. Ученые предложили альтернативу НДС – Налог на предпринимательскую активность (BAT – business activity tax), который предложено определять как разницу стоимости реализованной продукции и покупных изделий (услуг). Предложено также установить минимальную ставку BAT (5-6%) и заменить этим налогом все налоги на производство. По существу, BAT – тот же налог на добавленную стоимость, рассчитанный прямым способом, т.е. без всяких возмещений.

Опыт применения налога с продаж есть и в России. С 1998 года по 2003 год налог с продаж взимался с граждан и предприятий и был равен 5%. Собираемость этого налога, по данным ФНС, не превышала 30%. Чтобы сегодня собрать ту же сумму, что и собирают в виде НДС, налог с продаж должен быть равен примерно 15%, т.е. на столько надо будет увеличить цены. На это вряд ли кто-то пойдет.

Существующие методика расчета НДС и система его администрирования открывают недобросовестным налогоплательщикам большие возможности для уклонения от уплаты налога и создают дополнительные проблемы для тех, кто хочет "заплатить налоги и спать спокойно". Налоговый кодекс РФ предоставляет также возможности для законной оптимизации НДС. Оптимизировать НДС – значит минимизировать уплачиваемую сумму налога, а то и получить дополнительный доход из бюджета. Именно с НДС связаны многочисленные конфликты между налоговиками и налогоплательщиками. Больше половины налоговых дел в арбитражных судах посвящены НДС.

Непосвященному человеку может показаться, что посчитать добавленную стоимость и налог с нее – задача для младшего школьника: купил за 100 руб., что-то доделал, «наварил» и продал за 150 руб., из них 50 руб. – добавленная стоимость; 18% от 50 руб. и есть НДС.

Но профессионалы знают, что это далеко не так. Более половины своего времени бухгалтеры тратят на НДС – на выколачивание счетов-фактур от поставщиков, проверку правильности их заполнения, подготовку документов для встречных проверок и т.д. Не зря же на принадлежащем российским собственникам тракторном заводе в Канаде работают 14 бухгалтеров, а при переводе этого завода в Россию потребуется 65 бухгалтеров. А всего, по данным «Деловой России», в России работают около 5 млн. бухгалтеров – одна из самых популярных профессий.

Может возникнуть вопрос, каким образом НДС «гробит» производство? Ведь в теории это косвенный налог, бремя которого ложится на плечи конечного потребителя, т.е. населения.

Но ведь все налоги, которые платит предприятие, входят в цену выпускаемой продукции и их бремя ложится на плечи покупателя. Если у покупателя есть деньги и на рынке нет более дешевого товара, например, китайской или турецкой контрабанды, или российского контрафакта, то эта проблема отпадает. Но контрафакт и контрабанда есть и их доля очень велика. Кроме того, мы платим НДС с аванса. Например, при сборочном производстве после покупки комплектующих и материалов и после уплаты НДС с аванса денег на зарплату уже не остается. Надо брать кредиты, что при существующих ставках не всегда возможно. Кроме того, предпринимателя могут наказать за незаконное возмещение НДС по счетам-фактурам, полученным им от поставщиков, в связи с тем, что один из поставщиков, например, пятый в цепочке, не уплатил НДС. Также затруднена возможность отпуска продукции покупателю на реализацию, т.е. без оплаты, т.к. НДС надо платить немедленно с реализации, независимо от того, получил ли ты деньги за товар или нет.

Любой бухгалтер предприятия-плательщика НДС сможет привести множество примеров, когда ему приходилось решать проблемы, связанные с НДС.

НДС отличается исключительно низкой собираемостью, вопреки утверждениям руководства Минфина о 94% собираемости НДС. Анализ собираемости НДС показал, что при номинале 18% реальная эффективная ставка НДС в 2015 году не превышала 3,6%, т.е. собираемость НДС равна около 22%. Расчет простой: сумму собранного НДС, указанную ФНС в Форме 1-НОМ, делим на добавленную стоимость, указанную Росстатом, и получаем собираемость НДС равную 22%. Кто-то скажет, что так считать нельзя. Но примерно такая же цифра (22,1%) получена при изучении реальных отчетных данных на примере налоговой инспекции Курской области (табл. 1).

Таблица 1. Расчет НДС «прямым» методом по Курской области за 2008 год

№ п/п   Наименование показателей                                                                                                             Сумма, млн. руб.

1 Величина добавленной стоимости (сумма ФОТ, ЕСН, прибыли, амортизации) всего, в том числе:            139.960

- величина добавленной стоимости, не облагаемой НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ                         7.355

- величина добавленной стоимости, облагаемая по ставке 18%                                                                        111.389

- величина добавленной стоимости, облагаемая по ставке 10%                                                                          10.610

- величина добавленной стоимости, облагаемая по ставке 0%                                                                            10.608

2 Сумма НДС, исчисленного по установленным ставкам                                                                                      21.111

3 Сумма НДС, возмещаемая экспортерам                                                                                                               1.928

4 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет                                                                                                         19.183

5 Поступило в бюджет фактически от налогоплательщиков Курской области                                                        4.241

Мы предлагаем установить единую ставку НДС 8%, сократить число операций, не облагаемых НДС, считать НДС «прямым» способом как произведение добавленной стоимости на ставку налога, отменить возмещение НДС при экспорте сырья, 50% НДС оставлять регионам.

Если ставку НДС снизить с 18% до 8% и считать НДС, как мы предлагаем, прямым способом как произведение официальной добавленной стоимости предприятия (зарплата+ прибыль+амортизация+налоги) на ставку налога, то предприниматели и рядовые покупатели скажут спасибо, а в виде НДС за продукцию, произведенную и реализованную в России бюджет получит дополнительно около двух триллионов рублей. И половина регионов перестанет быть дотационными и будет заинтересована в увеличении добавленной стоимости на предприятиях региона. А если, по примеру Китая, отменить возмещение НДС при экспорте продукции добывающих отраслей и частично сократить льготы, дополнительные доходы бюджета будут еще больше.

Но здесь проницательный читатель скажет: если для нужд бюджета появятся 2-3 трлн. руб., значит они будут у кого-то изъяты. И здесь он будет абсолютно прав. Во-первых, 1,5-2,0 трлн. поступит в бюджет от исключения незаконного возмещения НДС, в основном, экспортерами сырья. Судите сами: с 2000 по 2012 год экспорт России вырос в 5,2 раза, а возмещение НДС в 16 раз. Во-вторых, в связи со снижением ставки НДС до 8%, существенно снизится потребность в «обналичке». Технические возможности ФНС позволяют одномоментно решить эту проблему с помощью системы АСК НДС-2. Но ФНС этого не делает, т.к. остановит всю экономику. Сегодня обналичивают не только те, кто без этого не может существовать, но и те, кого интересуют только деньги. При НДС 8%, рисковать нет смысла. Да и за обналичивание надо платить 8-10%.

Сегодня сложность сбора (администрирования) НДС настолько велика, что ФНС фактически смирилась с уклонениями и следит лишь за соблюдением статус кво, т.е. чтобы было собрано не меньше, чем в прошлый раз. Для этого в каждом регионе установлена «безопасная доля вычетов», которая в среднем по России составила 90% – ее не должны превышать налогоплательщики. Например, в Москве по состоянию на 01.10.2016 безопасная доля вычетов по НДС – 89,70%. Безопасную долю вычетов для каждого региона можно найти по ссылке: http://www.glavbukh.ru/vychet#ixzz2y7oqayf3.

В конце концов, с существующим порядком можно было бы смириться, но в связи с введением Федеральной налоговой службой системы «АСК НДС-2», позволяющей вести тотальный учет уплаты НДС по всем счетам-фактурам цепочки поставщиков, уклоняться от уплаты будет опасно. Первые результаты действия АСК НДС-2 показали, что в 2015 году, несмотря на падение ВВП, сбор НДС вырос на 200 млрд. Одновременно, в 2015 году Росстат зафиксировал сокращение малых предприятий на 70 тыс. Естественно, не только из-за НДС, но и НДС сыграл свою убийственную роль.

Прежде чем внедрять наши предложения для всех, мы считаем целесообразным проверить их эффективность в двух-трех регионах России. И эту работу следует поручить нам. От Минфина и ФНС потребуется минимальное финансирование и содействие. Тема очень актуальна. НДС несет угрозу российскому производству.

По результатам проверки можно будет уточнить ставку НДС. Возможно, более эффективной для бюджета, бизнеса и населения будет ставка НДС, равная 6%.

Реализация предлагаемых мер улучшит предпринимательский климат, повысит собираемость НДС до 90%, улучшит экономическую ситуацию в регионах и даст бюджету дополнительно не менее 2,0-2,5 трлн. руб.