Последствия отмены ЕСН

24 июля 2009 года Государственной Думой Российской Федерации принят закон, которым с 1 января 2010 года закреплен новый порядок налогообложения фонда оплаты труда.

Если в 2009 году ставка ЕСН составляла 26% (до 280 тысяч руб. заработной платы на одного человека в год) и имела регрессивную шкалу, снижавшую налог до 2% (при заработной плате свыше 600 тысяч руб. в год), то в 2011 году, пришедшие на смену ЕСН новые ставки пенсионного, медицинского и социального страхования составят уже 34%.

Правда, чтобы не сильно травмировать отечественный бизнес, на 2010 год предусмотрены ставки, не отличающиеся от существующих, но только ставки. Регрессивная шкала снижения налога в зависимости от размера выплачиваемой заработной платы больше не применяется. Вместо нее используется денежная сумма в размере 415 тысяч руб. - с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, а с любых сумм, ее не превышающих, взимается фиксированная ставка.

Упрощенная система налогообложения с 2011 года по выплатам страховых взносов на пенсионное медицинское и социальное страхование приравнивается к общей системе налогообложения. Теперь, в соответствии с новым законом, вместо 14% пенсионного фонда «Упрощенцы» будут, начиная с 2011 года, выплачивать 34% страховых взносов со всех выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Теперь рассмотрим на примере: в 2009 году работники компании на основной системе налогообложения получают заработную плату в размере 20 тысяч руб. и 30 тысяч руб. в месяц. Их годовой заработок будет составлять соответственно 240 тысяч руб. и 360 тысяч руб., значит выплаты социального налога за первого работника составят 62400 руб. (240000х26%), а за второго 108800 руб. (360000х10% 72800).

В 2010 году ситуация будет выглядеть следующим образом: размер страховых взносов за первого работника будет аналогичным, а за второго составит 93600 руб. (360000х26% - ведь планка ограничения выплат установлена теперь на уровне 415 тысяч руб.) - то есть даже меньше, чем в 2009 году.

А в 2011 году выплаты за первого работника составят 81600 руб. (240000х34%) и 122400 руб. (360000х34%) - за второго.

Пример по упрощенной системе налогообложения: сейчас работник получает в год 360 тысяч руб., соответственно размер выплат в пенсионный фонд составит 50400 руб. (360000х14%); в 2010 году размер страховых взносов составит столько же; а в 2011 составит 122400 руб., то есть почти в 2,5 раза больше.

Правда, в том случае, если работник получает заработную плату в размере, превышающем 415 тысяч руб., то с такого размера превышения страховые взносы взиматься не будут.

Но все же, как и следует гуманному законодателю, стремящемуся к развитию экономики и преодолению сложившейся кризисной ситуации, в принятом законе установлена постепенная шкала увеличения тарифов страховых взносов для некоторых категорий налогоплательщиков, в частности для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (с учетом ряда ограничений).

Данные изменения в законодательстве не совсем понятны в условиях экономического кризиса. Спад производства, снижение объемов потребления, «режим экономии» даже у крупнейших российских компаний — это последствия, которые уже привели к снижению размеров выплат заработной платы и продолжают негативно влиять на размер таких выплат. Отказ от регрессивной шкалы и появление более высокого барьера, до которого размер выплат в бюджет неизменен (415 тысяч руб. вместо 280 тысяч руб.) уж никак не будут стимулировать работодателей к повышению или хотя бы к сохранению выплат на прежнем уровне.Такая ситуация также может повлиять на размера выплат заработной платы «в черную» - у российских предпринимателей уже сейчас низкий уровень доверия к государству, а в такой ситуации будет распространяться мнение, что государство вполне оправдывает принцип «чем хуже народу, тем выше налоги», ведь никаких изменений в налоговом законодательстве, которые бы снижали налоговое бремя в настоящее время нет.